企業(yè)所得稅匯算清繳補繳的所得稅計入哪個會計科目

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　　納稅人疑問

　　我單位2017年5月5日剛剛結束了2016年度企業(yè)所得稅的匯算清繳工作，經過納稅調整，共計補繳企業(yè)所得稅60000元，并已經通過銀行扣繳劃款，請問如何做賬?是計入“所得稅費用”還是“以前年度損益調整”?

　　問題回復

　　(1)計算應補繳稅款：

　　借：以前年度損益調整——所得稅費用 6萬元

　　貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅 6萬元

　　(2)補繳稅款：

　　借：應交稅費—應交所得稅 6萬元

　　貸：銀行存款 6萬元

　　(3)結轉：

　　借：利潤分配——未分配利潤 6萬元

　　貸：以前年度損益調整——所得稅費用 6萬元

　　注意：

　　若是已經計提了10%的盈余公積，還要調整“利潤分配”有關數額(如沒有計提盈余公積金，不需要做該筆分類)

　　借：盈余公積-法定盈余公積 0.6萬元

　　貸：利潤分配-未分配利潤 0.6萬元

　　問題補充

　　若是年終匯算清繳的時候需要退還多預繳的企業(yè)所得稅6萬元

　　(1) 計算出應退所得稅

　　借：應交稅費—應交所得稅 6萬元

　　貸：以前年度損益調整 6萬元

　　(2) 收到退稅款

　　借：銀行存款 6萬元

　　貸：應交稅費—應交所得稅 6萬元

　　(3) 結轉

　　借：以前年度損益調整——所得稅費用 6萬元

　　貸：應交稅費—應交所得稅 6萬元

　　“以前年度損益調整”科目

　　(1)《企業(yè)會計準則應用指南——會計科目和主要賬務處理》規(guī)定：“以前年度損益調整”科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。企業(yè)在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的需要調整報告年度損益的事項，也在本科目核算;

　　(2)“以前年度損益調整”科目結轉后應無余額;

　　(3)也就是說“以前年度損益調整”在會計報表上沒有體現，只是一個過渡科目，結轉后應無余額。

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