財務(wù)管理幾個常見的預算誤區(qū)

　　隨著宏觀經(jīng)濟的持續(xù)放緩，在云譎波詭的市場競爭中，企業(yè)能否根據(jù)戰(zhàn)略策劃制定出合適的預算方案、選擇合適的預測方法以及怎樣避免走入常見的預算誤區(qū)成為影響企業(yè)在市場經(jīng)濟中最終取勝的關(guān)鍵因素。

　　戰(zhàn)略落地

　　預算是戰(zhàn)略最有效的執(zhí)行工具之一，是落實戰(zhàn)略的平臺和執(zhí)行體系。企業(yè)要實現(xiàn)規(guī)模與效益的同步增長，不僅需要制定精準的戰(zhàn)略規(guī)劃，還需將這些既定的戰(zhàn)略目標轉(zhuǎn)變成具體的量化指標，即戰(zhàn)略向預算的轉(zhuǎn)變。

　　廣東企業(yè)財務(wù)管理學會高級研究員、高級國際財務(wù)管理師，預算編制是預算管理的基礎(chǔ)和起點，是關(guān)系到預算執(zhí)行質(zhì)量與效果以及考評科學性的基礎(chǔ)。企業(yè)在制定預算方案時，可以通過統(tǒng)領(lǐng)企業(yè)財務(wù)、投資、市場營銷等各方面的工作，將戰(zhàn)略規(guī)劃中的目標具體化為當年的經(jīng)營預算計劃，使公司戰(zhàn)略在全面預算中得到細化和量化，從而真正指導公司的資源配置和運營活動。

　　預算編制首先要查定額，不僅要對物資消耗定額進行查定，還要對人員、機械設(shè)備、勞動、資金等定額進行查定，全面考慮改進的可能性，使制定的定額盡可能與現(xiàn)有的機械設(shè)備、生產(chǎn)組織架構(gòu)相協(xié)同。其次，要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營的戰(zhàn)略意圖和企業(yè)規(guī)模、生產(chǎn)能力、擴張的可能性等因素，綜合分析確定預算目標，這個預算目標在廣大員工的努力之下是能夠?qū)崿F(xiàn)的。

　　“坦白來說，在預算和企業(yè)戰(zhàn)略的匹配方面，大多數(shù)企業(yè)做得并不夠好。至少從我所接觸到的公司來看，其中有相當一部分都存在著預算與企業(yè)戰(zhàn)略相互脫節(jié)的問題。”北京動點咨詢有限公司特約研究員劉安明表示，在企業(yè)中，戰(zhàn)略的制定者往往是董事會，而預算的編制，則多是由企業(yè)財務(wù)人員來完成。這些財務(wù)人員對董事會財務(wù)戰(zhàn)略往往了解得不夠深入，這直接導致了企業(yè)預算方案與戰(zhàn)略存在較大偏差。“在后期的預算執(zhí)行過程中，當然更體現(xiàn)不到企業(yè)的戰(zhàn)略意志。”

　　此外，在企業(yè)內(nèi)部建立一套有效的預算審批和控制機制也是十分重要的，其內(nèi)容應包括：第一，明確預算控制的標準;第二，制定恰當?shù)念A算審批和控制流程;第三，建立完備的配套管理措施。在實務(wù)中，很多企業(yè)組織相關(guān)部門審核成員單位報送的初稿預算，對與預算指標差距較大的成員單位進行調(diào)研，隨后向企業(yè)專門委員會專題匯報該成員單位的預算。企業(yè)專門委員會研究確定預算建議指標后，報請企業(yè)批準，并匯總各單位按預算建議指標上報的預算，編制企業(yè)全面預算基本情況，上報企業(yè)審批后下達審議決議。

　　做實預算

　　預算不僅是企業(yè)落實戰(zhàn)略規(guī)劃的基本途徑，也是企業(yè)進行經(jīng)營預測的重要法寶。

　　銷售預測是最基本的預測，是整個預算管理體系的基礎(chǔ)。以銷售預算為例，編制好企業(yè)銷售預算需做好兩方面的工作：一是要充分做好銷售預算的準備工作，二是要選擇合理的預測方法。銷售預測應堅持定量分析與定性分析相結(jié)合的方法，以定量分析為主，搜集至少5年的歷史銷售資料，考慮市場環(huán)境的變化及企業(yè)自身生產(chǎn)能力等限制因素，做好銷售預算的準備工作。對于銷售預測方法的選擇，公司規(guī)模及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不同，適用的方法也有所不同：公司規(guī)模較小、預算人員水平不高、產(chǎn)品單一、采用銷售人員意見法較為簡單有效;公司規(guī)模較大、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)復雜，可以采用指數(shù)平滑法、回歸分析法、頭腦風暴法等。

　　總之，公司應根據(jù)本公司實際選擇適宜的銷售預測方法，并盡量結(jié)合多種方法，使銷售預測更加科學。在對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進行整理分析的基礎(chǔ)上，預測下年的業(yè)務(wù)發(fā)展情況，對最低運營成本進行預測，提出企業(yè)預算目標;針對不同的預算采取不同的編制方法，確定收入、成本費用、投資的相關(guān)預算模型。預算編制能否最終完成，還取決于業(yè)務(wù)發(fā)展與投資的協(xié)調(diào)、上下級之間的博弈、社會宏觀經(jīng)濟環(huán)境等因素。

　　預算下達后，預算管理成為企業(yè)經(jīng)營管理的核心工作。企業(yè)要建立收入、投資、財務(wù)及相關(guān)的成本費用責任中心體系。預算責任中心負責預算的分解、管控、分析，對預算執(zhí)行結(jié)果負責。企業(yè)的經(jīng)營、管理都圍繞預算的進度展開，預算的均衡性成為管控的重點，要將均衡地完成預算、實現(xiàn)企業(yè)目標作為預算管理的核心。預算執(zhí)行偏差由預算責任中心按月分析，在年度第三季度末根據(jù)經(jīng)營、競爭形勢及預算偏差情況對預算進行一次調(diào)整，使預算更趨于合理。預算調(diào)整是圍繞企業(yè)發(fā)展目標而做的調(diào)整，不是對原先預算的否定。

　　在企業(yè)預算管理推進的過程中，應當采取五大措施：

　　首先要強化全員參與意識，動員全體員工主動參與預算的編制和控制，為更好地實施預算管理獻計獻策，同時通過全員參與“傳遞壓力”，“人人肩上有擔子”;其次改進組織、管理制度，提高預算的控制力與約束力;再次，提高基礎(chǔ)信息質(zhì)量，并利用現(xiàn)代信息技術(shù)提高處理和利用效率;第四，突出財務(wù)中心地位，以現(xiàn)金流量監(jiān)控為切入點，切實提高資金使用效率，要建立重大財務(wù)事項監(jiān)管跟蹤查報制度，推進財務(wù)與業(yè)務(wù)平臺一體化;第五，綜合防控與專項防控相結(jié)合，通過綜合防控降低風險發(fā)生的概率，在某些特殊環(huán)節(jié)上采取更加專門的、有針對性的專項防控措施。

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