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2016年注冊會計師《稅法》考點(diǎn)：遞延所得稅口訣記憶法
知識點(diǎn)：遞延所得稅口訣記憶法
口訣一：《遞延所得稅資產(chǎn)負(fù)債判斷口訣》
資產(chǎn)小稅遞資產(chǎn);(賬面資產(chǎn)額小于稅基的部分，確定遞延所得稅資產(chǎn))
負(fù)債小稅遞負(fù)債。(賬面負(fù)債額小于稅基的部分，確定遞延所得稅負(fù)債，這兩句口訣都可以有“逆定理”)
口訣二：《遞延所得稅分類口訣》
遞資產(chǎn)，所得稅費(fèi)用見：(下面幾項都是確定遞延所得稅資產(chǎn)額的，且都是計入所得稅費(fèi)用科目的)
固定產(chǎn)，折舊法，非直線;(稅法只允許按直線法計提的折舊稅前列支，會計如采用其他方法計提就會產(chǎn)生暫時性財稅差異)
虧損額、超標(biāo)費(fèi)，轉(zhuǎn)下年;(超標(biāo)的費(fèi)用，指廣告費(fèi)超了收入額的15%，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超了千分之5;職工教育經(jīng)費(fèi)超工資2.5%)
開辦費(fèi)，一次計，3年攤;(開辦費(fèi)會計準(zhǔn)則允許一次計入當(dāng)期損益，但稅法卻要求分3年攤銷)
研發(fā)費(fèi)，一次計，2年攤;(新技術(shù)研發(fā)費(fèi)用部分，會計準(zhǔn)則允許一次計入，稅法卻要求分2年攤銷)
研發(fā)產(chǎn)，一次計，10年攤。(新技術(shù)研發(fā)可入資產(chǎn)部分，會計也允許一次計入，稅法卻要求無形資產(chǎn)分10年攤銷)
遞負(fù)債，合并增，商譽(yù)見;(下面是確定遞延所得稅負(fù)債的事項。企業(yè)合并增加了商譽(yù)，就要計入合并商譽(yù)科目)
供金融，出售漲，公積見;(可供出售的金融資產(chǎn)，出售時漲價，其漲價部分計遞延所得稅負(fù)債，要計入資本公積科目)
投固產(chǎn)，評估大，公積見。(以固定資產(chǎn)投資，評估使新賬面大于了構(gòu)成新稅基的原賬面的部分，計出遞延所得稅要計入資本公積)
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