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2016年注冊會計師考試《稅法》：所得稅納稅申報代理
第十五章 稅務(wù)代理和稅務(wù)籌劃
知識點：所得稅納稅申報代理
(一)企業(yè)所得稅代理申報——納稅企業(yè)代理申報
1.審核收人核算賬戶和主要的原始憑證，計算當期生產(chǎn)經(jīng)營收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、股息收入等各項應(yīng)稅收入。
2.審核成本核算賬戶和主要的原始憑證，根據(jù)行業(yè)會計核算制度，確定當期產(chǎn)品銷售成本或營業(yè)成本。
3.審核主要的期間費用賬戶和原始憑證，確定當期實際支出的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。
4.審核稅金核算賬戶，確定稅前應(yīng)扣除的稅金總額。
5.審核損失核算賬戶，計算資產(chǎn)損失、投資損失和其他損失。
6.審核營業(yè)外收支賬戶及主要原始憑證，計算營業(yè)外收支凈額。
7.代理人可據(jù)此計算出企業(yè)當期會計所得，再按稅法規(guī)定進行納稅項目調(diào)整，調(diào)增或調(diào)減利潤，計算當期應(yīng)稅所得額。
8.根據(jù)企業(yè)適用的所得稅稅率，計算應(yīng)納所得稅額。如果企業(yè)有境外投資收益。境內(nèi)外分支機構(gòu)應(yīng)稅所得，還要審核計算其應(yīng)補繳稅額并匯總申報。
9.正確計算填報納稅申報表及其附表，審核無誤后，同時附送財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料。
(二)個人所得稅代理申報——居民納稅義務(wù)人
1.審核有關(guān)工薪所得、勞務(wù)報酬所得和利息、股息、紅利所得結(jié)算賬戶，審核支付單位工薪支付明細表，獎金和補貼性收入發(fā)放明細表，勞務(wù)報酬支付明細表，福利性現(xiàn)金或?qū)嵨镏С觯Y債券利息、股息、紅利支出，確定應(yīng)稅項目和計稅收入。
2.審核稅法有關(guān)稅前扣除項目的具體規(guī)定，確定免予征稅的所得，計算應(yīng)稅所得。
3.審核外籍個人來源于中國境內(nèi)由境外公司支付的收入，來源于中國境外由境內(nèi)、境外公司支付的所得，根據(jù)有無住所或?qū)嶋H居住時間，以及在中國境內(nèi)企業(yè)任職的實際情況，確認納稅義務(wù)。
4.審核稅款負擔方式和適用的稅率，計算應(yīng)納稅額，并于每月7日前向主管稅務(wù)機關(guān)辦理代扣代繳所得稅申報手續(xù)。
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