符合性測(cè)試概念研究

審計(jì)是建立在依靠?jī)?nèi)部控制制度基礎(chǔ)之上的抽樣審計(jì)，內(nèi)部控制制度既然是現(xiàn)代審計(jì)的基礎(chǔ)，和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制制度就成為現(xiàn)代審計(jì)程序中的重要一環(huán)。研究、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度必然涉及到審計(jì)中的一個(gè)非常重要的概念——符合性測(cè)試。符合性測(cè)試作為一個(gè)概念涉及的是審計(jì)，作為一種程序或則涉及的是審計(jì)實(shí)務(wù)題目，符合性測(cè)試在審計(jì)中的重要地位由此可見一斑。遺憾的是，符合性測(cè)試無(wú)論是作為一種理論還是作為一種方法在我國(guó)還都存有諸多不完善之處，甚至有關(guān)符合性測(cè)試的概念，在我們理論界也還存有很大的矛盾與沖突。所有這些不僅制約了我國(guó)審計(jì)理論的，對(duì)我國(guó)的審計(jì)實(shí)務(wù)亦造成了不利的。筆者以為，解決上述題目的關(guān)鍵在于首先要對(duì)符合性測(cè)試概念形成一種的熟悉。有鑒于此，我們?cè)诒疚闹袑?duì)符合性測(cè)試概念作了一些浮淺的探討，以就教于各位同仁。

符合性測(cè)試概念可見于我國(guó)諸多審計(jì)之中，固然這些文獻(xiàn)給出的符合性測(cè)試概念不盡相同，但大至可分為二類：一類以為符合性測(cè)試是為了確定內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性；一類則以為符合性測(cè)試的不包括對(duì)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的測(cè)試，也即符合性測(cè)試僅是為了確定內(nèi)部控制制度的執(zhí)行的有效性。

第一類觀點(diǎn)以注冊(cè)師全國(guó)同一指定輔導(dǎo)教材《審計(jì)》為代表，其具體的表述為：“符合性測(cè)試是為了確定內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否有效而實(shí)施的審計(jì)程序。符合性測(cè)試是在了解內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上來(lái)確定其設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性。”

第二類觀點(diǎn)則以《

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