國企領導干部經濟責任審計評價的主要內容與技術論文

　　墾區(qū)國有企業(yè)領導人員經濟責任審計，是指墾區(qū)審計機構對國有或國有控股的企業(yè)單位的領導人員在任期內經濟責任履行情況所進行的審計。審計評價即是墾區(qū)審計機構根據審計查證或者認定的事實，依照法律法規(guī)、國家有關規(guī)定和政策，以及責任制考核目標和行業(yè)標準等，在法定職權范圍內，對被審計領導干部履行經濟責任情況所發(fā)表的客觀公正、實事求是的意見。

　　一、國有企業(yè)領導人員經濟責任審計評價的主要內容

　　國有企業(yè)領導人員的經濟責任審計評價分為履行經濟責任具體事項的評價和綜合評價兩部分，一般是在具體評價的基礎上，給出履行經濟責任程度的綜合評價。國有企業(yè)領導人員履行經濟責任情況具體評價內容主要包括以下幾方面。

　　1.以企業(yè)資產負債損益情況審計為基礎，通過考核各項生產經營目標完成情況和任期內各項指標變動情況，評價企業(yè)領導人員履行促進社會經濟發(fā)展責任、企業(yè)發(fā)展責任完成情況和政策執(zhí)行情況。

　�。�1）企業(yè)營業(yè)總收入、利潤歸屬于母公司所有的凈利潤等企業(yè)生產經營、財務目標完成情況和凈資產增長等國有資產保值增值指標任務完成情況，主要應以企業(yè)實現(xiàn)的利潤和國有資產保值增值情況為主。

　�。�2）技術改造與自主創(chuàng)新能力、新產品研發(fā)等企業(yè)發(fā)展后勁指標任務完成情況，主要以新產品開發(fā)和產品市場占有率情況為主。

　�。�3）節(jié)能降耗減排、資源環(huán)境保護、勞動者保護等目標任務完成情況及相關政策執(zhí)行情況，主要以降耗節(jié)支和國家、省、農墾總局相關政策措施落地情況為主。

　　（4）其他目標任務完成情況及其他經濟工作規(guī)章制度的執(zhí)行情況。

　　2.企業(yè)領導人員履行科學決策、依法經營責任規(guī)范性、有效性情況。 按照墾區(qū)“三重一大”規(guī)定，重點關注重大事項決策、重要項目安排、大額資金使用情況，特別注意下列事項的決策情況。

　�。�1）涉及擴股、重組等企業(yè)發(fā)展的重大經濟決策情況。

　�。�2）涉及企業(yè)生產、經營的重大經濟事項的決策情況。

　�。�3）涉及企業(yè)重大財務收支活動的決策情況。

　　（4）涉及企業(yè)重大資金借貸事項的決策情況。

　　（5）涉及企業(yè)擔保事項的決策情況。

　　（6）涉及企業(yè)抵押事項的決策情況。

　　3.企業(yè)領導人員財務責任履行情況。

　�。�1）企業(yè)經營資金籌集、安排、使用的真實性、合法性情況。

　�。�2）企業(yè)收入管理、支出核算、收益分配等財務活動的真實性、合法性情況。

　�。�3）企業(yè)大額資金支出遵守《北大荒集團加強大額資金支出管理的有關規(guī)定》的情況。

　�。�4）企業(yè)對外披露財務信息真實性的情況。

　�。�5）企業(yè)遵守財經法紀情況。

　�。�6）企業(yè)遵守《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)財務通則》等其他財經制度情況。

　　4.企業(yè)領導人員規(guī)范管理責任的評價指標。

　�。�1）企業(yè)重大事項、重要項目安排、大額資金使用等決策制度執(zhí)行情況以及企業(yè)各項內部控制制度的制定、執(zhí)行情況，以及內部控制制度的可行性和有效性。

　�。�2）企業(yè)生產管理、經營管理及財務管理等情況。

　�。�3）對下屬企業(yè)經營活動及財務工作的指導、監(jiān)督、管理情況。

　　（4）其他反映企業(yè)領導人員履行國有資產出資人經濟管理和監(jiān)督職責履行的情況。

　　5.企業(yè)領導人員廉潔從業(yè)責任履行情況。

　　（1）個人遵守中央“八項規(guī)定”和總局“九項規(guī)定”情況。

　�。�2）企業(yè)員工對廉潔問題舉報和反映情況，以及查證情況。

　　（3）民主測評中對企業(yè)領導人廉潔自律方面的測評結果。

　　二、國有企業(yè)領導人員經濟責任審計評價的主要方法

　　（一）分類評價方法

　　以各項評價指標為基礎，采取指標量化分析、因素分析相結合的方法進行綜合分析，對領導干部履行社會經濟發(fā)展責任、科學民主決策責任、財務收支責任、規(guī)范管理責任和廉潔從業(yè)責任等情況進行分類評價。

　　1.對領導干部履行社會經濟發(fā)展責任，促進社會經濟全面協(xié)調發(fā)展的評價。

　�。�1）各項考核性指標完成100%以上（含100%）或增減性指標100%以上良性增減的，評價為“全面完成”.

　�。�2）各考核性指標完成85%~100% （含85%）或增減性指標有85%~100% （含85%）良性增減，且主要經濟指標全面完成的，評價為“基本完成”.

　　（3）各考核性指標完成85%以下或增減性指標只有85%以下良性增減的，評價為“沒有完成”.

　　根據指標的重要程度或考核分值占比程度，可根據主要指標（如：歸屬于母公司的凈利潤、主營業(yè)務收入等）和輔助指標（如：成本費用利潤率、存貨周轉率等），對其完成情況分別進行評價。

　　2.對領導干部依法行政、科學決策責任履行過程中，重大經濟政策制定和重大經濟活動決策合規(guī)性、有效性，以及防止國有資產損失浪費或流失情況的評價，根據審計情況，并結合重大經濟政策制定和重大經濟活動決策效果等，一般從決策程序的合規(guī)性及決策執(zhí)行的有效性兩個方面做出評價。

　　合規(guī)性方面，給予“在審計范圍內，根據提供的審計資料， 某某領導同志制定的重大經濟政策和做出的重大經濟活動決策，符合（基本符合、違反或嚴重違反）國家有關法律法規(guī)規(guī)定”的評價意見。

　　“符合規(guī)定”的評價標準：

　�。�1）相關重大決策的制度或議事規(guī)則健全。

　�。�2）重大經濟決策內容合法、程序規(guī)范。

　�。�3）重大決策得到較好執(zhí)行，實現(xiàn)決策目標。

　　“基本符合規(guī)定”的評價標準：

　　（1）相關重大決策的制度或議事規(guī)則基本健全。

　　（2）個別程序不符合規(guī)定，但不影響決策程序的合法性。

　�。�3）重大決策在個別環(huán)節(jié)沒有得到較好執(zhí)行，決策目標基本實現(xiàn)。

　　“違反規(guī)定”的評價標準：

　　（1）缺少相關重大決策的制度或議事規(guī)則，制定的重大經濟政策違反有關規(guī)定。

　　（2）違反決策的有關規(guī)定和程序。

　�。�3）沒有實現(xiàn)決策目標。

　　“嚴重違反規(guī)定”的評價標準：

　�。�1）制定的重大經濟決策制度或議事規(guī)則嚴重違反黨和國家的規(guī)定。

　�。�2）重大決策事項嚴重違法違規(guī)或重大決策嚴重失誤。

　�。�3）重大決策的執(zhí)行出現(xiàn)嚴重損失。

　　有效性方面，根據國有資產損失浪費審計情況，給予“在審計范圍內，根據提供的審計資料，未發(fā)現(xiàn)（發(fā)現(xiàn)）由于領導干部決策失誤、管理不善等原因造成國有資產損失浪費（部分損失浪費或嚴重損失浪費）的問題，決策有效（基本有效、無效）”的評價意見�！坝行А钡臉藴剩簺Q策被全面執(zhí)行，能夠有效監(jiān)管國有資產的使用，實現(xiàn)決策目標�！盎�本有效”的標準：決策被全面執(zhí)行，能夠基本有效監(jiān)管國有資產的使用，并基本實現(xiàn)決策目標，但有輕微損失浪費�！盁o效”的標準：決策沒有被執(zhí)行或部分執(zhí)行，不能有效監(jiān)管國有資產的使用，造成明顯損失浪費，不能實現(xiàn)決策目標。

　　3.對領導干部財務責任情況進行評價，根據領導干部所在單位財務決算的真實性、合法性情況提出。

　　（1）根據領導干部所在單位財務決算和企業(yè)會計報表真實性審計情況，給予“某某同志任職期間，財務決算真實（基本真實、不真實或嚴重失真）”的評價意見。“真實”的標準：財務核算、會計核算資料真實、完整，審計調整幅度大于或等于5%,并且審計認為調整數(shù)額較小，可使用“真實”評價用語。“基本真實”的標準：財務核算、會計核算資料基本真實、完整，審計調整幅度大于5%并小于或等于10%,可使用“基本真實”評價用語�！安徽鎸嵒驀乐厥д妗钡臉藴剩贺攧蘸怂恪�會計核算資料不真實、不完整，審計調整幅度大于10%,或違規(guī)行為性質嚴重、數(shù)額較大，應使用“不真實或嚴重失真”評價用語。

　�。�2）根據領導干部所在單位財務收支合規(guī)、合法性審計情況，給予“某某同志在履行經濟工作職責過程中，嚴格遵守（基本遵守、違反或嚴重違反）國家有關財經法律法規(guī)的規(guī)定，不存在（存在部分或存在嚴重）違反國家財經法律法規(guī)規(guī)定的問題”的評價意見�！皣栏褡袷匾�(guī)定”的評價標準：嚴格執(zhí)行國家的會計核算制度，會計業(yè)務處理正確；嚴格執(zhí)行國家財務制度規(guī)定，未發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為或違規(guī)行為輕微不需要進行審計處理的。“基本遵守規(guī)定”的評價標準：能較好執(zhí)行國家的會計核算制度，會計業(yè)務處理基本正確；基本執(zhí)行國家財務制度規(guī)定，違法違規(guī)金額占審計金額的比值小于或等于5%,或有違法違規(guī)行為但性質不嚴重的。“違反規(guī)定”的評價標準：沒有按國家會計核算制度規(guī)定處理會計業(yè)務；存在違反國家財務制度規(guī)定，違法違規(guī)金額占審計金額的比值大于5%,但尚不構成給予黨紀政紀處理的行為�！皣乐剡`反規(guī)定”的評價標準：違法違規(guī)金額雖然不大，但性質嚴重的；存在數(shù)額較大、性質嚴重的違反國家財務制度規(guī)定并構成給予黨紀政紀或司法處理的行為。

　　4.對領導干部履行規(guī)范管理責任情況的評價，根據所在單位管理制度建立執(zhí)行情況、資金物資管理情況及對下屬單位經濟業(yè)務活動的監(jiān)督管理情況，給予“某某同志任職期間，制定了相關管理規(guī)定，采取了相關管理措施，有效（較為有效）地加強了對本單位的內部管理”或“某某同志任職期間，沒有制定相應的管理規(guī)定，沒有采取有效措施對本單位的經濟活動進行管理”的評價意見。審計過程中應針對所要評價的內容、環(huán)節(jié)設計一定規(guī)模的內部控制制度問項。

　　“管理有效”的評價標準：

　�。�1）建立了內部管理制度、內部控制制度，且已建制度占設計適用制度85%（含85%）以上，達到健全性標準。

　�。�2）制度執(zhí)行有效，實現(xiàn)管理目標。

　　“管理較為有效”的評價標準：

　�。�1）建立了內部管理、內部控制制度，且已建制度占設計適用制度70%~85%,達到基本健全標準。

　　（2）制度執(zhí)行較為有效，基本實現(xiàn)管理目標，沒有出現(xiàn)重大內部控制漏洞。

　　“管理無效”的評價標準：

　　（1）未建立內部管理、內部控制制度，或雖已建立但已建制度占設計適用制度70%以下，達到不健全標準。

　�。�2）制度執(zhí)行無效，出現(xiàn)重大內部控制漏洞，沒有實現(xiàn)管理目標。

　　5.對領導干部個人遵守國家財經法律法規(guī)和領導干部廉政紀律，履行廉潔從政（從業(yè)）責任的評價，依據領導干部個人遵守國家財經法律法規(guī)和遵守廉潔自律規(guī)定的情況，做出“在審計范圍內，根據被審計單位和被調查單位提供的財務會計資料和其他相關情況顯示，未發(fā)現(xiàn)某某同志存在違反國家財經法律法規(guī)（廉潔自律規(guī)定）的行為”或“在審計范圍內，根據被審計單位和被調查單位提供的財務會計資料和其他相關情況顯示，某某同志在遵守國家財經法律法規(guī)、廉潔自律規(guī)定方面，存在違反（嚴重違反）國家財經法律法規(guī)（廉潔自律規(guī)定）的問題”的評價意見。

　�。ǘ�）綜合評價方法

　　在分類評價的基礎上，結合領導干部所在單位實際情況和相關問題的性質、情節(jié)及產生的原因等，對領導干部履行經濟責任情況進行綜合評價。

　　對領導干部履行經濟責任情況的綜合評價，視其情況分別給予“審計結果表明， 某某同志在任職期間，很好地（較好地、基本、沒有有效）履行經濟責任”的評價意見。

　　“很好地履行經濟責任”的評價標準：

　　（1）各分類評價主要為最好檔次評價意見，且業(yè)績和貢獻比較突出的。

　�。�2）履行廉潔從政（從業(yè)）義務，給予“未發(fā)現(xiàn)某某同志存在違反國家財經法律法規(guī)或領導干部廉潔自律規(guī)定的行為”意見的。

　　（3）審計查出所在單位存在一般性違法違規(guī)問題，并界定為領導干部承擔一般領導責任的。

　�。�4）其他應當給予“很好地履行經濟責任”的評價意見的。

　　2.“較好地履行經濟責任”的評價標準：

　�。�1）各分類評價主要為較好檔次評價意見的。

　�。�2）履行廉潔從政（從業(yè)）責任，給予“未發(fā)現(xiàn)某某同志存在違反國家財經法律法規(guī)或領導干部廉潔自律規(guī)定的行為”意見的。

　　（3）審計對所在單位違法違規(guī)問題僅做經濟處理，并界定為領導干部承擔主管以下領導責任，不存在對領導干部個人進行經濟處罰的。

　　（4）其他應當給予“較好地履行經濟責任”的評價意見的。

　　3.“基本履行經濟責任”的評價標準：

　�。�1）各分類評價主要為一般檔次評價意見的。

　　（2）履行廉潔從政（從業(yè)）責任，給予“發(fā)現(xiàn)某某同志存在違反國家財經法律法規(guī)或領導干部廉潔自律規(guī)定的行為”意見的。

　�。�3）所在單位存在嚴重違法違規(guī)問題并界定為領導干部承擔主管以上領導責任，對領導干部個人進行經濟處罰但不構成給予黨紀政紀處分的；或發(fā)現(xiàn)其他經濟案件，并界定為領導干部承擔主管以上領導責任的。

　�。�4）其他應當給予“基本履行經濟責任情況”的評價意見的。

　　4.“沒有有效履行經濟責任”的評價標準：

　�。�1）各分類評價主要為最差檔次評價意見的。

　�。�2）履行廉潔從政（從業(yè)）責任，給予“某某同志在遵守國家財經法律法規(guī)和領導干部廉潔自律規(guī)定方面，存在嚴重違反國家財經法律法規(guī)或領導干部廉潔自律規(guī)定的問題”評價意見的。

　�。�3）審計查出所在單位存在違法違規(guī)問題性質嚴重，對領導干部個人應當給予黨紀政紀處分或移送司法處理，并界定為領導干部承擔個人責任和直接領導責任的。

　�。�4）其他應當給予“沒有有效履行經濟責任”的評價意見的。

　　經濟責任審計評價是對國有企業(yè)領導人員履行經濟責任情況的認定結果，是一項系統(tǒng)性較強的審計工作，審計評價一定要實事求是，以量化評價為主，通過審計核查、測評、走訪、調查、座談會等多種形式，全面收集國有企業(yè)領導人員履行經濟責任情況的資料，真正做到審計評價客觀公正，才能充分發(fā)揮經濟責任審計在干部監(jiān)督管理中的作用。

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