2017稅務(wù)師考試《稅法一》精選模擬題（附答案）

　　模擬題一：

　　1. 根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列人員中屬于車輛購置稅納稅義務(wù)人的有 (　　)。

　　A.應(yīng)稅車輛的饋贈人

　　B.應(yīng)稅車輛的購買者

　　C.免稅車輛的受贈者

　　D.應(yīng)稅車輛的進(jìn)口使用者

　　[答案]BC.D

　　[解析]本題考核車輛購置稅的納稅義務(wù)人。稅法規(guī)定，車輛購置稅的應(yīng)稅行為包括：購買使用行為;進(jìn)口使用行為;受贈使用行為;自產(chǎn)自用行為;獲獎使用行為;其他使用行為。因此本題的正確選項為BC.D。

　　2. 根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》規(guī)定，下列行為屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有 (　　)。

　　A.應(yīng)稅車輛的購買使用行為

　　B.應(yīng)稅車輛的銷售行為

　　C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的行為

　　D.以獲獎方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為

　　[答案]AC.D

　　[解析]本題考核車輛購置稅的應(yīng)稅行為。

　　3. 按照《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列車輛不屬于車輛購置稅征收范圍的是(　　)。

　　A.掛車

　　B.電車

　　C.農(nóng)用運輸車

　　D.防汛部門專用車

　　[答案]D

　　[解析]稅法規(guī)定，車輛購置稅的征稅范圍包括：汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車。防汛部門和森林消防部門用于指揮、檢查、調(diào)度、報汛(警)、聯(lián)絡(luò)的由指定廠家生產(chǎn)的設(shè)有固定裝置的指定型號的車輛實行法定免稅。

　　4. 根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列車輛中可以減免車輛購置稅的有 (　　)。

　　A.武警部隊購買的列入武器裝備訂貨計劃的車輛

　　B.長期來華定居專家進(jìn)口1輛自用小汽車

　　C.在外留學(xué)人員購買1輛自用進(jìn)口小汽車

　　D.農(nóng)用運輸車

　　[答案]A.B

　　[解析]本題考核車輛購置稅的法定減免稅。

　　5. A公司2008年10月接受捐贈小汽車10輛，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，國家稅務(wù)總局規(guī)定的同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格為100000元/輛，小汽車的成本為80000元/輛，成本利潤率為8%。則該公司應(yīng)納的車輛購置稅額為 (　　)元。

　　A.86400

　　B.100000

　　C.93919.04

　　D.80000

　　[答案]B

　　[解析]納稅人自產(chǎn)自用、受贈使用、獲獎使用和以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，以國家稅務(wù)總局核定的最低計稅價格為計稅依據(jù)計算征收車輛購置稅。因此本題正確選項為B

　　6. 某汽車制造廠(增值稅一般納稅人)2008年9月經(jīng)營情況如下：

　　購進(jìn)業(yè)務(wù)：購進(jìn)生產(chǎn)用原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為3623800元;購進(jìn)紀(jì)念品一批發(fā)給職工作為“十一”的節(jié)日禮物，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為8900元;從小規(guī)模納稅人購進(jìn)低值易耗品一批，普通發(fā)票上注明的價款為7890元，貨物均已驗收入庫。

　　銷售業(yè)務(wù)：銷售自產(chǎn)轎車58輛，銷售自產(chǎn)載重汽車56輛。

　　其他業(yè)務(wù)：將自產(chǎn)的轎車40輛向某汽車租賃公司進(jìn)行投資，雙方協(xié)議投資作價120000元/輛;將自產(chǎn)轎車3輛作為本企業(yè)固定資產(chǎn);將自產(chǎn)的轎車4輛作為專車配給對企業(yè)發(fā)展有突出貢獻(xiàn)的專家。

　　該企業(yè)生產(chǎn)的上述轎車不含稅售價為180000元/輛，國家稅務(wù)總局對同類型轎車核定的最低計稅價格為180000元;載重汽車不含稅售價為58000元/輛，轎車消費稅稅率為8%，成本利潤率為8%。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的有 (　　)。

　　A.應(yīng)納增值稅141360元，應(yīng)納消費稅1512000元

　　B.應(yīng)納增值稅181200元，應(yīng)納消費稅1771840元

　　C.應(yīng)納車輛購置稅18000元

　　D.應(yīng)納車輛購置稅126000元

　　[答案]　A.D

　　[解析]①應(yīng)納增值稅=×17%-3623800=141360(元)

　�、趹�(yīng)納消費稅= (58+40+4+3) ×180000×8%=1512000(元)

　�、蹜�(yīng)納車輛購置稅=7×180000×10%=126000(元)

　　6. 關(guān)于稅法的基本原則，下列表述正確的有()。

　　A.稅收法定主義的功能偏重于保持稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測性

　　B.經(jīng)濟(jì)上的稅收公平不具備強制約束力，僅作為制定稅法的參考

　　C.稅收合作信賴主義與實質(zhì)課稅原則存在一定的沖突

　　D.稅收合作信賴主義原則包括征納雙方對有爭議的涉稅行為可共同協(xié)商繳稅的內(nèi)容

　　E.稅收公平主義賦予納稅人既可以要求實體利益上稅收公平，也可以要求程序上稅收公平的權(quán)力

　　7. 稅率是稅收政策的核心要素，下列關(guān)于稅率的表述正確的有()。

　　A.定額稅率與課稅對象價值量大小成正比

　　B.在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率低于平均稅率

　　C.速算扣除數(shù)是為解決全額累進(jìn)稅率計算稅款復(fù)雜而引入的

　　D.超倍累進(jìn)稅率的計稅基數(shù)是絕對數(shù)時，超倍累進(jìn)稅率實際上是超額累進(jìn)稅率

　　E.相對于全額累進(jìn)稅率而言，超額累進(jìn)稅率的計算方法復(fù)雜，但累進(jìn)程度比較緩和

　　8. 納稅期限是納稅人向國家繳納稅款的法定期限。下列有關(guān)納稅期限的表述正確的有()。

　　A.不同性質(zhì)的稅種，其納稅期限不同

　　B.我國現(xiàn)行稅法中的納稅期限只有按期納稅一種形式

　　C.車輛購置稅、耕地占用稅采用按次納稅辦法

　　D.我國個人所得稅實行按季征收的納稅期限

　　E.房產(chǎn)稅實行按年計算分期繳納的納稅期限

　　9. 引起稅收法律關(guān)系消滅的原因包括()。

　　A.由于稅法的修訂或調(diào)整

　　B.納稅人履行納稅義務(wù)

　　C.納稅義務(wù)超過追征期限而消滅

　　D.納稅人的納稅義務(wù)被依法免除

　　E.因不可抗力造成的破壞

　　10. 下列有關(guān)稅務(wù)稽查的表述，正確的有()。

　　A.稅務(wù)稽查選案的主要內(nèi)容是確定稅務(wù)稽查的對象

　　B.稅務(wù)稽查執(zhí)行是稅務(wù)稽查程序的中間階段

　　C.隨機抽查屬于稅務(wù)稽查選案的一種具體形式

　　D.對未經(jīng)立案實施稽查的，如果稽查過程中發(fā)現(xiàn)已達(dá)立案標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)補充立案

　　E.稅務(wù)稽查的基本程序包括選案、實施、審理、執(zhí)行

　　6　　[答案]：ABE

　　[解析]：選項C，稅收合作信賴主義與稅收法律主義存在一定的沖突;選項D，稅收合作信賴主義原則不包括征納雙方對有爭議的涉稅行為可共同協(xié)商繳稅的內(nèi)容，對于有爭議的涉稅行為，納稅人必須根據(jù)稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定做出納稅行為，否則不能引用稅收合作信賴主義。

　　[該題針對“稅法的基本原則”知識點進(jìn)行考核]

　　7　　[答案]：DE

　　[解析]：定額稅率與課稅對象的價值量脫離了聯(lián)系，不受課稅對象價值量變化的影響;在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率往往高于平均稅率;速算扣除數(shù)是為解決超額累進(jìn)稅率計算稅款復(fù)雜而引入的。

　　[該題針對“稅率”知識點進(jìn)行考核]

　　8　　[答案]：ACE

　　[解析]：我國現(xiàn)行稅制的納稅期限有三種形式：按期納稅、按次納稅和按年計征、分期預(yù)繳或繳納;個人所得稅中的勞務(wù)報酬所得等均采取按次納稅的辦法;房產(chǎn)稅實行按年計算、分期繳納。

　　[該題針對“納稅期限”知識點進(jìn)行考核]

　　9　　[答案]：BCD

　　[解析]：稅收法律關(guān)系消滅的原因，主要有：納稅人履行納稅義務(wù)、納稅義務(wù)因超過期限而消滅、納稅義務(wù)的免除、某些稅法的廢止、納稅主體的消滅。由于稅法的修訂或調(diào)整和因不可抗力造成的破壞，引起稅收法律關(guān)系變更。

　　[該題針對“稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅”知識點進(jìn)行考核]

　　10　　[答案]：ACDE

　　[解析]：稅務(wù)稽查執(zhí)行是稅務(wù)稽查程序的最后一個階段。

　　[該題針對“稅收程序法”知識點進(jìn)行考核]

　　模擬題二：

　　1、關(guān)于關(guān)稅特點的說法，正確的是(　)。

　　A.關(guān)稅的高低對進(jìn)口國的生產(chǎn)影響較大，對國際貿(mào)易影響不大

　　B.關(guān)稅是多環(huán)節(jié)價內(nèi)稅

　　C.關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價外稅

　　D.關(guān)稅不僅對進(jìn)出境的貨物征稅，還對進(jìn)出境的勞務(wù)征稅

　　2、下列項目中，屬于進(jìn)口完稅價格組成部分的是( )。

　　A.進(jìn)口人向境外自己的采購代理人支付的勞務(wù)費

　　B.進(jìn)口人向中介機構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費

　　C.進(jìn)口設(shè)施的安裝調(diào)試費用

　　D.貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸之后的運輸費用

　　3、某公司將一臺設(shè)備運往境外修理，出境時向海關(guān)報明價值780000元;支付境外修理費6000美元，料件費2500美元，支付復(fù)運進(jìn)境的運輸費2000美元和保險費500美元。當(dāng)期匯率美元:人民幣=1:6.82，該設(shè)備適用關(guān)稅稅率7%，則該公司進(jìn)口關(guān)稅為()元。

　　A.6657.35

　　B.6345.43

　　C.5251.4

　　D.4057.9

　　4、某企業(yè)進(jìn)口一批材料，貨物價款150萬元，進(jìn)口運費和保險費50萬元，報關(guān)進(jìn)口后發(fā)現(xiàn)其中的10%有嚴(yán)重質(zhì)量問題并將其退貨，出口方為補償該企業(yè)，發(fā)送價值20萬元(含進(jìn)口運費、保險費0.5萬元)的無代價抵償物，進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，該企業(yè)應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅(　)萬元。

　　A.18.00

　　B.40.00

　　C.30.00

　　D.40.40

　　5、差別關(guān)稅實際上是保護(hù)主義政策的產(chǎn)物中，是保護(hù)一國產(chǎn)業(yè)所采取的特別手段。下列不屬于差別關(guān)稅的是( )。

　　A.加重關(guān)稅

　　B.優(yōu)惠關(guān)稅

　　C.反傾銷關(guān)銳

　　D.報復(fù)關(guān)稅

　　6、某高新技術(shù)企業(yè)免稅進(jìn)口一臺設(shè)備，海關(guān)審定的進(jìn)口價格為人民幣80萬元，海關(guān)監(jiān)管期5年，該企業(yè)使用15個月后轉(zhuǎn)售。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)補繳關(guān)稅(　)萬元。(關(guān)稅稅率為20%)

　　A.0

　　B.16

　　C.12

　　D.8

　　二、多項選擇題

　　1、進(jìn)境物品的納稅義務(wù)人是指( )。

　　A.攜帶物品進(jìn)境的入境人員

　　B.進(jìn)境郵遞物品的收件人

　　C.以其他方式進(jìn)口物品的收件人

　　D.進(jìn)境物品的郵寄人

　　E.以其他方式進(jìn)口物品的寄件人

　　2、下列各項中，符合關(guān)稅有關(guān)對特殊進(jìn)口貨物完稅價格規(guī)定的有( )。

　　A.運往境外加工的貨物，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外加工費和料件費，以及該貨物復(fù)運進(jìn)境的運輸及相關(guān)費用、保險費估定完稅價格

　　B.準(zhǔn)予暫時進(jìn)口的施工機械，按同類貨物的離岸價格為完稅價格

　　C.轉(zhuǎn)讓進(jìn)口的免稅貨物，以原入境的到岸價為完稅價格

　　D.運往境外修理的機械器具，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費和料件費為基礎(chǔ)確定完稅價格

　　E.分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物，應(yīng)以該項貨物原進(jìn)口之日實施的稅率征稅

　　3、下列情形中，進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人可自繳納稅款之日起1年內(nèi)，書面聲明理由，可申請退稅并加算銀行同期存款利息的有( )。

　　A.因海關(guān)誤征，多納稅款的

　　B.海關(guān)核準(zhǔn)免驗進(jìn)口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短缺情況，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的

　　C.已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗屬實的

　　D.在海關(guān)放行前損失的貨物

　　E.殘疾人專用品

　　4、在法定減免稅之外，國家按照國際通行規(guī)則和我國實際情況，制定發(fā)布的有關(guān)進(jìn)出口貨物減免關(guān)稅的政策，稱為特定或政策性減免稅。下列貨物屬于特定減免稅的有( )。

　　A.邊境貿(mào)易進(jìn)口物資

　　B.境外捐贈用于扶貧、慈善性捐贈物資

　　C.出口加工區(qū)進(jìn)出口貨物

　　D.無商業(yè)價值的廣告品和貨樣

　　E.海關(guān)放行前損失的貨物

　　5、按照現(xiàn)行關(guān)稅的政策，下述陳述正確的有( )。

　　A.出口關(guān)稅不計入出口貨物完稅價格

　　B.符合稅法規(guī)定可予減免稅的進(jìn)出口貨物，納稅義務(wù)人需向海關(guān)申請方可免征貨物進(jìn)出口環(huán)節(jié)的稅金

　　C.進(jìn)口貨物自運輸工具進(jìn)境之日起15日內(nèi)，應(yīng)由進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)人向貨物進(jìn)境地海關(guān)申報

　　D.納稅義務(wù)人因不可抗力情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可延期納稅，但最長不得超過3個月

　　E.自2010年9月1日起，個人郵寄物品，應(yīng)征進(jìn)口稅額在人民幣50元(含50元)以下的，海關(guān)予以免征

　　6、關(guān)稅的強制執(zhí)行措施有( )。

　　A.處以應(yīng)納關(guān)稅的1～5倍罰款

　　B.征收滯納金

　　C.變價拍賣抵稅

　　D.強制扣繳

　　E.延期繳納稅款

　　7、關(guān)于關(guān)稅稅率的運用，下列表述中正確的有( )。

　　A.進(jìn)出口貨物應(yīng)按納稅人申報進(jìn)口或出口之日實施的稅率征稅

　　B.加工貿(mào)易進(jìn)口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進(jìn)口貨物，如經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應(yīng)按向海關(guān)申報轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實施的稅率征稅

　　C.暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補稅時，應(yīng)按其申報暫時進(jìn)口之日實施稅率征稅

　　D.進(jìn)出口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，應(yīng)當(dāng)按照裝載此貨物的運輸工具申報進(jìn)境之日實施的稅率征稅

　　E.分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物，分期付稅時，以付稅之日實施的稅率征稅

　　1、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：選項A，關(guān)稅具有較強的涉外性，所以關(guān)稅稅則的制定、稅率的高低，直接會影響到國際貿(mào)易的開展;選項B，關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價外稅;選項D，關(guān)稅征收的對象是進(jìn)出境的貨物和物品，對進(jìn)出境的勞務(wù)不征收關(guān)稅。

　　【該題針對“關(guān)稅概述”知識點進(jìn)行考核】

　　2、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：《完稅價格辦法》規(guī)定，買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金以外的傭金應(yīng)計入完稅價格。

　　【該題針對“進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格”知識點進(jìn)行考核】

　　3、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費和料件費為基礎(chǔ)確定完稅價格。

　　進(jìn)口關(guān)稅=(6000+2500)×7%×6.82=4057.9(元)

　　【該題針對“特殊進(jìn)口貨物的完稅價格”知識點進(jìn)行考核】

　　4、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：該企業(yè)應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅=(150+50)×20%=40(萬元)

　　【該題針對“關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進(jìn)行考核】

　　5、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：差別關(guān)稅的種類很多，有加重關(guān)稅、抵消關(guān)稅、報復(fù)關(guān)稅、反傾銷關(guān)稅等。

　　【該題針對“關(guān)稅的分類”知識點進(jìn)行考核】

　　6、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：應(yīng)納關(guān)稅=80×(1-15÷60)×20%=12(萬元)。

　　【該題針對“特殊進(jìn)口貨物的完稅價格”知識點進(jìn)行考核】

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：進(jìn)境物品的納稅義務(wù)人是指：攜帶物品進(jìn)境的入境人員、進(jìn)境郵遞物品的收件人以及以其他方式進(jìn)口物品的收件人。

　　【該題針對“關(guān)稅納稅人及征稅對象”知識點進(jìn)行考核】

　　2、

　　【正確答案】：ADE

　　【答案解析】：選項B，對于經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的暫時進(jìn)境的貨物，應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物估價辦法的規(guī)定估定完稅價格;選項C，減稅或免稅進(jìn)口的貨物需予補稅時，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格。

　　【該題針對“特殊進(jìn)口貨物的完稅價格”知識點進(jìn)行考核】

　　3、

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：選項D，在海關(guān)放行前損失的貨物，屬于法定減免情形;選項E，殘疾人專用品，屬于特定減免情形。

　　【該題針對“關(guān)稅征收管理”知識點進(jìn)行考核】

　　4、

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：選項D、E均是法定減免。

　　【該題針對“關(guān)稅減免”知識點進(jìn)行考核】

　　5、

　　【正確答案】：AE

　　【答案解析】：選項B，符合稅法規(guī)定可予減免稅的進(jìn)出口貨物，納稅義務(wù)人無須提出申請，海關(guān)可按規(guī)定直接予以減免稅。海關(guān)對法定減免稅貨物一般不進(jìn)行后續(xù)管理;選項C，進(jìn)口貨物自運輸工具進(jìn)境之日起14日內(nèi)，由進(jìn)口貨物納稅義務(wù)人向貨物進(jìn)口地海關(guān)申報;選項D，關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月。

　　【該題針對“關(guān)稅(綜合)”知識點進(jìn)行考核】

　　6、

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：關(guān)稅強制執(zhí)行措施有兩類：征收關(guān)稅滯納金，按滯納稅金的萬分之五按日征收;強制扣繳、變價抵繳。

　　【該題針對“關(guān)稅征收管理”知識點進(jìn)行考核】

　　7、

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：選項C，暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)讓正式進(jìn)口需予補稅時，應(yīng)按其申報正式進(jìn)口之日實施的稅率征收;選項E，分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物，分期付稅時，應(yīng)按該項貨物原進(jìn)口之日實施的稅率征稅。