稅務(wù)師考試《稅法二》仿真試題及答案

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稅務(wù)師考試《稅法二》仿真試題及答案推薦度：
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2017稅務(wù)師考試《稅法二》仿真試題及答案

　　一、單項選擇題

2017稅務(wù)師考試《稅法二》仿真試題及答案

　　1、約翰是美國人，2010年2月12日來華工作，2011年2月15日回國，2011年3月2日返回中國，2011年11月15日至2011年11月30日期間，因工作需要去了日本，2011年12月1日返回中國，后于2012年11月20日離華回國，則該納稅人(　)。

　　A、2010年度為我國居民納稅人，2011年度為我國非居民納稅人

　　B、2010年度為我國非居民納稅人，2011年度為我國居民納稅人

　　C、2010年度和2011年度均為我國非居民納稅人

　　D、2010年度和2011年度均為我國居民納稅人

　　2、張某于2012年初購買了某上市公司的股票，2012年12月18日取得該上市公司分配的股息5000元，該股息所得應(yīng)繳納的個人所得稅為(　)元。

　　A、1000

　　B、500

　　C、800

　　D、750

　　3、某個人獨資企業(yè)，2012年全年銷售收入為1000萬元;銷售成本和期間費用760萬元，其中業(yè)務(wù)招待費10萬元、廣告費15萬元、業(yè)務(wù)宣傳費8萬元、投資者工資3萬元;增值稅以外的各種稅費150萬元，沒有其他涉稅調(diào)整事項。該獨資企業(yè)2012年應(yīng)繳納的個人所得稅為(　)元。

　　A、353000.67

　　B、337930.33

　　C、313550

　　D、326030

　　4、某中國公民，當(dāng)年在A國取得勞務(wù)報酬所得26000元，在A國已納稅款5000元;同時在B國取得特許權(quán)使用費收入15000元，在B國已納稅額1000元，則這兩項所得在我國應(yīng)補繳的稅款是(　)元。

　　A、1400

　　B、1200

　　C、6640

　　D、0

　　5、王先生有一商鋪，2012年1月將商鋪出租，扣除有關(guān)稅費后(不含以下修理費用)，全年取得租金凈收入36000元。2012年7月，王先生對出租商鋪維修花費了4800元。王先生2012年度的租賃所得應(yīng)繳納個人所得稅(　)元。

　　A、2160

　　B、4320

　　C、4520

　　D、2760

　　6、某企業(yè)雇員陳某2012年2月與企業(yè)解除勞動合同關(guān)系，陳某在本企業(yè)工作年限9年，領(lǐng)取經(jīng)濟補償金87500元，領(lǐng)取2月份工資5000元。假定當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠つ昶骄べY為10000元，陳某2月份應(yīng)繳納的個人所得稅為(　)元。

　　A、1500

　　B、1505

　　C、1700

　　D、1800

　　7、下列表述符合個人所得稅法規(guī)定的是(　)。

　　A、實行核定征收的納稅人，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策

　　B、無論是否設(shè)置賬簿，個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)在取得收入次月7日內(nèi)申報預(yù)繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補

　　C、個人所得稅核定征收僅適用于應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿但未設(shè)置賬簿的企業(yè)

　　D、2001年5月1日以后發(fā)生的應(yīng)稅行為，如扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，由扣繳義務(wù)人向納稅人追繳稅款，并由稅務(wù)機關(guān)對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款30%以上3倍以下的罰款

　　8、國內(nèi)某作家的一篇小說在一家日報上連載兩個月，第一個月月末報社支付稿酬3000元;第二個月月末，報社支付稿酬15000元。該作家兩個月所獲稿酬應(yīng)繳納的個人所得稅為(　)。

　　A、1988元

　　B、2016元

　　C、2296元

　　D、2408元

　　9、中國公民李某取得翻譯收入20000元，從中拿出5000元，通過公益性社會團體捐給了貧困地區(qū)，李某就該筆翻譯收入應(yīng)繳納的個人所得稅為(　)元。

　　A、1052

　　B、2150

　　C、2240

　　D、1072

　　10、公民甲某2012年3月份取得工資4000元，按照公司年金繳納辦法，個人繳納工資的5%，單位繳納10%。另外，單位通過保險公司辦理其他補充養(yǎng)老保險，單位繳納1000元，且辦理到甲某個人保險賬戶。當(dāng)月應(yīng)納個稅(　)元。

　　A、20

　　B、15

　　C、35

　　D、57

　　11、某外籍人員2012年3月3日來華，在華工作期間，境內(nèi)企業(yè)每月支付工資20000元，境外單位支付工資折合人民幣30000元，12月20日離開中國，則2012年12月份該外籍人員應(yīng)繳納個人所得稅額(　)元。

　　A、10185

　　B、6735.24

　　C、6570.97

　　D、6796.69

　　12、下列關(guān)于股權(quán)激勵有關(guān)個人所得稅的說法，錯誤的是(　)。

　　A、從上市公司取得的限制性股票期權(quán)所得，按照“股息紅利所得”征收個人所得稅

　　B、股票增值權(quán)納稅義務(wù)發(fā)生時間為上市公司向被授予人兌現(xiàn)股票增值權(quán)所得的日期

　　C、被激勵對象為繳納個人所得稅款而出售股票，其出售價格與原計稅價格不一致的，按原計稅價格計算應(yīng)納稅所得額

　　D、個人在同一納稅年度內(nèi)取得股票增值權(quán)3次的，應(yīng)將各次的所得合并納稅

　　13、趙某2012年取得特許權(quán)使用費兩次，一次收入為3000元，另一次收入為4500元。則趙某取得的特許權(quán)使用費應(yīng)納的個人所得稅為(　)元。

　　A、1160

　　B、1200

　　C、1360

　　D、1500

　　14、某教授2012年8月因其編著的小說出版，獲得稿酬8500元，該教授應(yīng)納個人所得稅(　)元。

　　A、952

　　B、1288

　　C、1366.4

　　D、1358

　　15、李先生通過拍賣行將一幅珍藏多年的字畫拍賣，取得收入500000元，主管稅務(wù)機關(guān)核定李某收藏該字畫發(fā)生的費用為100000元，拍賣時支付相關(guān)稅費50000元。拍賣字畫所得應(yīng)繳納個人所得稅(　)元。

　　A、50000

　　B、70000

　　C、90000

　　D、100000

　　16、個人在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得應(yīng)稅所得的，個人所得稅自行申報的納稅地點是(　)。

　　A、收入來源地

　　B、稅務(wù)局指定地點

　　C、納稅人戶籍所在地

　　D、納稅人選擇并固定一地

　　17、商業(yè)銀行超過國家利率支付給儲戶的攬儲獎金的個人所得稅，按(　)所得納稅。

　　A、偶然

　　B、其他

　　C、勞動報酬

　　D、工資、薪金

　　二、多項選擇題

　　1、依據(jù)個人所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項公益、救濟性捐贈支出準予稅前全額扣除的有(　)。

　　A、通過非營利性的社會團體向紅十字事業(yè)的捐贈

　　B、通過國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈

　　C、通過非營利性社會團體對新建公益性青少年活動場所的捐贈

　　D、通過非營利性的社會團體向重點文物保護單位的捐贈

　　E、通過非營利性的社會團體向貧困山區(qū)生產(chǎn)企業(yè)的捐贈

　　2、下列項目中，經(jīng)批準可減征個人所得稅的有(　)。

　　A、通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，取得的工資、薪金所得

　　B、烈屬的所得

　　C、殘疾人員取得的所得

　　D、因自然災(zāi)害遭受重大損失

　　E、達到離、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長離休、退休年齡的高級專家，延長離休、退休期間的工資薪金所得

　　3、納稅人取得的以下所得不是按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅的有(　)。

　　A、單位為職工個人購買商業(yè)性保險

　　B、個人取得攬儲獎金

　　C、個人兼職取得的收入

　　D、企業(yè)為股東購買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個人名下

　　E、公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅

　　4、下列情形中，按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅的有(　)。

　　A、個人獨資企業(yè)為個人投資者購買汽車并將汽車所有權(quán)登記到個人名下

　　B、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息、股息、紅利

　　C、股份有限公司為投資者家庭成員購買房產(chǎn)

　　D、個人從任職的上市公司取得的股票增值權(quán)所得和限制性股票所得

　　E、集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時，對職工個人以股份形式取得的不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)

　　5、在中國境內(nèi)無住所但在境內(nèi)連續(xù)居住滿5年的個人，從第6年起以后的各年度中，在計算繳納個人所得稅時，下列表述正確的有(　)。

　　A、應(yīng)就來源于中國境內(nèi)和境外的所得申報納稅

　　B、在境內(nèi)居住滿1年的，應(yīng)當(dāng)就來源于境內(nèi)、境外所得申報納稅

　　C、在境內(nèi)居住不滿1年但超過183日的，僅就其該年度來源于境內(nèi)的所得申報納稅

　　D、在境內(nèi)居住不滿90日的，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付的部分并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構(gòu)、場所負擔(dān)的部分，也應(yīng)申報納稅

　　E、在境內(nèi)居住不滿183天的，應(yīng)當(dāng)從再次居住滿1年的年度起計算5年期限

　　6、下列應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”稅目征收個人所得稅的收入項目有(　)。

　　A、編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費

　　B、作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣的所得

　　C、作者將自己的文字作品手稿復(fù)印件競價取得的所得

　　D、個人取得特許權(quán)的經(jīng)濟賠償收入

　　E、提供汽車使用權(quán)取得的所得

　　7、下列財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓中，不征收或免征個人所得稅的有(　)。

　　A、個人取得的保險賠款

　　B、個人取得教育儲蓄存款利息

　　C、個人轉(zhuǎn)讓機器設(shè)備的所得

　　D、個人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票所得

　　E、個人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入

　　8、根據(jù)個人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有(　)。

　　A、個人獨資企業(yè)投資者買賣股票的所得不納稅

　　B、個人獨資企業(yè)的投資者發(fā)生的生活費用允許稅前扣除

　　C、個人獨資企業(yè)從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤并入生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅

　　D、對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者取得種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)“四業(yè)”所得暫不征收個人所得稅

　　E、合伙企業(yè)以企業(yè)為納稅人，納稅后合伙人再根據(jù)分享比例分配稅后利潤

　　9、下列所得中，應(yīng)按“偶然所得”征收個人所得稅的有(　)。

　　A、銀行以超過中國人民銀行規(guī)定的存款利率和保值貼補率計算的利息額支付給儲戶的部分

　　B、參加有獎銷售所得獎金

　　C、退休后再受雇取得的收入

　　D、購買福利彩票所得獎金

　　E、個人處置打包債權(quán)取得的收入

　　10、個人取得下列各項所得，必須自行申報納稅的有(　)。

　　A、從兩處或兩處以上取得勞務(wù)報酬所得

　　B、取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的

　　C、從中國境外取得所得的

　　D、年稅額12萬元以上的

　　E、個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得

　　11、在計算個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得時，不得在個人所得稅前扣除的項目有(　)。

　　A、修理費用

　　B、新產(chǎn)品開發(fā)費用

　　C、購置無形資產(chǎn)的支出

　　D、投資者的家庭支出

　　E、意外事故有賠償?shù)牟糠?/p>

　　12、下列說法符合個人所得稅的特殊計稅方法的有(　)。

　　A、從事建筑安裝業(yè)的個體工商戶從事的建筑安裝業(yè)取得的收入，依照個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目計征個人所得稅

　　B、在異地從事建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的單位，應(yīng)在機構(gòu)所在地繳納個人所得稅

　　C、納稅人在廣告設(shè)計、制作、發(fā)布過程中提供名義、形象而取得的所得，應(yīng)按特許權(quán)使用費所得項目計算納稅

　　D、員工因擁有股權(quán)而參加企業(yè)稅后利潤分配取得的所得，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅

　　E、單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，屬于個人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅

　　13、根據(jù)個人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有(　)。

　　A、雇員取得的半年獎、季度獎，都應(yīng)該單獨作為一個月的工資、薪金所得計征個人所得稅

　　B、在某一納稅年度內(nèi)，個人實際發(fā)生實繳稅款超過抵免限額時，超過限額部分不允許在應(yīng)納稅額中抵扣，但可以在以后納稅年度實繳境外稅款低于抵免限額的部分中抵扣

　　C、納稅人在廣告設(shè)計、制作、發(fā)布過程中提供名義、形象而取得的所得，應(yīng)按勞務(wù)報酬所得項目計算納稅

　　D、按照國家或省級地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金存入銀行個人賬戶所取得的利息免予征收個人所得稅

　　E、單位為職工個人購買商業(yè)性補充養(yǎng)老保險，在辦理投保手續(xù)時，應(yīng)作為個人的工資、薪金所得項目，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅

　　14、根據(jù)個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有(　)。

　　A、同一作品分次取得的稿酬應(yīng)合并為一次納稅

　　B、同一作品再版取得的稿酬，應(yīng)按兩次所得納稅

　　C、同一作品出版后，加印取得的稿酬應(yīng)按兩次所得納稅

　　D、同一作品在兩處同時出版、發(fā)表取得的稿酬所得合并為一次納稅

　　E、同一作品先在報刊上連載，然后再出版取得的稿酬所得應(yīng)合并為一次納稅

　　15、下列各項中，計征個人所得稅的方法正確的有(　)。

　　A、如果個人兼有不同的勞務(wù)報酬所得，應(yīng)分別按不同項目所得定額或定率減除費用后計算納稅

　　B、在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品取得的稿酬，應(yīng)合并為一次征收所得稅

　　C、個人的同一作品在報刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所得為一次征稅;連載以后又出書的，應(yīng)視同再版稿酬征稅

　　D、對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得計稅時，允許扣除的必要費用是指生產(chǎn)、經(jīng)營過程中的成本、費用

　　E、股份制企業(yè)在分配股息、紅利時，以股票形式向股東個人支付應(yīng)得的股息、紅利，應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，計征個人所得稅

　　16、李某于2012年5月28日到6月4日為某大廈設(shè)計一個規(guī)劃圖，協(xié)議規(guī)定按完工進度分3次付款，5月份分別支付10000元、15000元，6月支付3500元;7月份提供裝潢獲得收入5000元，除個人所得稅外不考慮其它稅費，則下列陳述正確的有(　)。

　　A、設(shè)計業(yè)務(wù)分3次繳納個人所得稅

　　B、設(shè)計業(yè)務(wù)和裝潢業(yè)務(wù)分別繳納個人所得稅

　　C、設(shè)計業(yè)務(wù)可以和裝潢業(yè)務(wù)合并納稅

　　D、設(shè)計業(yè)務(wù)共繳納個人所得稅4840元

　　E、裝潢業(yè)務(wù)共繳納個人所得稅800元

　　17、下列個人所得按“勞務(wù)報酬所得”項目繳納個人所得稅的有(　)。

　　A、個人不在公司任職取得的董事費收入

　　B、個人兼職收入

　　C、演出人員參加本單位義演取得的獎金

　　D、個人從事彩票代銷業(yè)務(wù)取得的收入

　　E、住校學(xué)生參加勤工儉學(xué)活動取得的收入

　　18、下列財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓中，不征收或免征個人所得稅的有(　)。

　　A、個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上且是家庭唯一住房的所得

　　B、個人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)

　　C、個人轉(zhuǎn)讓機器設(shè)備的所得

　　D、個人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票所得

　　E、個人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入

　　19、下列關(guān)于個人所得稅的說法中，符合個人所得稅相關(guān)規(guī)定的有(　)。

　　A、對個人購買社會福利有獎募捐獎券一次中獎收入超過1萬元的，超過的部分按照“偶然所得”征收個人所得稅

　　B、實行核定征收的個人獨資企業(yè)，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策

　　C、個人獨資企業(yè)對外投資取得的股息收入，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅

　　D、企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得按照“偶然所得”征稅

　　E、個人從事彩票代銷業(yè)務(wù)取得的收入，按照“偶然所得”征稅

　　20、下列選項關(guān)于“工資、薪金所得”繳納個人所得稅表述正確的有(　)。

　　A、企業(yè)年金的個人繳費部分，不得在個人當(dāng)月工資、薪金計算個人所得稅時扣除

　　B、企業(yè)年金的企業(yè)繳費部分計入個人賬戶時，當(dāng)月個人工資、薪金所得與計入個人年金賬戶的企業(yè)繳費之和未超過所得稅費用扣除標(biāo)準的，不征收個人所得稅

　　C、企業(yè)年金企業(yè)繳費計入個人賬戶的部分，視為個人一個月的工資、薪金，不扣除任何費用，按照“工資、薪金”所得計征個人所得稅

　　D、對企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)繳費的，在計稅時還原至所屬月份計征個人所得稅

　　E、就機關(guān)而言，年終雙薪并入取得當(dāng)月“工資、薪金所得”中計算個人所得稅

　　三、計算題

　　1、公民李某是高校教授，2012年取得以下各項收入：

　　(1)每月取得工資4000元，6月份取得上半年學(xué)期獎金6000元，12月份取得下半年學(xué)期獎金8000元，12月份學(xué)校為其家庭財產(chǎn)購買商業(yè)保險4000元，其所在學(xué)校選擇將下半年學(xué)期獎金按照一次性獎金辦法代扣代繳個人所得稅。

　　(2)2月份以10萬元購買A企業(yè)股權(quán)，并于10月份以25萬元將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給B，不考慮相關(guān)的稅費。

　　(3)5月份出版一本專著，取得稿酬40000元，李某當(dāng)即拿出10000元通過政府部門捐給農(nóng)村義務(wù)教育。

　　(4)6月份為B公司進行營銷籌劃，取不含稅得報酬35000元，該公司決定為李某負擔(dān)個人所得稅。

　　要求：根據(jù)所給資料，回答下列問題：

　　、李某取得的稿酬所得應(yīng)繳納個人所得稅為(　)元。

　　A、3112

　　B、3136

　　C、3142

　　D、3080

　　、2012年李某取得的工資、學(xué)期獎金以及學(xué)校為其購買的商業(yè)保險應(yīng)繳納的個人所得稅合計為(　)元。

　　A、2954

　　B、1325

　　C、3875

　　D、1480

　　、李某股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納個人所得稅為(　)元。

　　A、30000

　　B、25000

　　C、50000

　　D、15000

　　、李某營銷策劃取得的所得應(yīng)代付的個人所得稅為(　)元。

　　A、8326.05

　　B、8632.15

　　C、8421.05

　　D、8451.84

　　四、綜合題

　　1、美國公民羅伯特于2012年3月～12份在華工作：

　　(1)境內(nèi)工作期間，每月取得中國境內(nèi)企業(yè)支付的工資2.4萬元;12月取得回國探親費2萬元。

　　(2)2012年3月羅伯特以拍賣方式花10萬元購入大華公司“打包債權(quán)”20萬元，其中甲欠大華公司10萬元，乙欠大華公司6萬元，丙欠大華公司4萬元。4月羅伯特從乙債務(wù)人處追回款項5萬元。追回債權(quán)過程中發(fā)生有關(guān)稅費0.3萬元;

　　(3)羅伯特于5月28日到6月4日為境內(nèi)某大廈設(shè)計一個規(guī)劃圖，協(xié)議規(guī)定按完工進度分3次付款，5月份分別支付10000元、15000元，6月份支付3500元，除個人所得稅外不考慮其它稅費;

　　(4)羅伯特通過拍賣行將一幅珍藏多年的字畫拍賣，取得收入500000元，主管稅務(wù)機關(guān)核定羅伯特收藏該字畫發(fā)生的費用為100000元，拍賣時支付相關(guān)稅費50000元。

　　(5)12月羅伯特從中國境內(nèi)任職單位低價購進一套住房，單位僅僅要求支付25萬元，該房屋的成本價是31萬元;

　　(6)羅伯特將美國某知名作家的小說翻譯成中文，當(dāng)月由北京某出版社出版并署名，取得稿酬40000元，當(dāng)即通過非營利社會團體捐贈給貧困山區(qū)20000元。

　　要求：按下列順序回答問題：

　　、羅伯特處置債權(quán)取得所得應(yīng)納個人所得稅為(　)元。

　　A、3400

　　B、400

　　C、9400

　　D、1000

　　、羅伯特設(shè)計規(guī)劃圖所得應(yīng)納的個人所得稅為(　)元。

　　A、4840

　　B、5280

　　C、5560

　　D、5800

　　、羅伯特拍賣字畫所得應(yīng)繳納個人所得稅為(　)元。

　　A、50000

　　B、70000

　　C、90000

　　D、100000

　　、羅伯特購進住房申報繳納的個人所得稅為(　)元。

　　A、6152

　　B、5905

　　C、6205

　　D、11445

　　、3月～12月份羅伯特按月取得工資薪金所得應(yīng)繳納的個人所得稅合計為(　)元。

　　A、30055

　　B、37950

　　C、38822.25

　　D、41255.35

　　、羅伯特稿酬所得在我國應(yīng)繳納的個人所得稅為(　)元。

　　A、3136

　　B、4480

　　C、2880

　　D、1440

　　答案部分

　　一、單項選擇題

　　1、【正確答案】B

　　【答案解析】2011年兩次離境，單次離境不超過30天，累次離境不超過90日，所以2011年為居民納稅人。

　　2、【正確答案】B

　　【答案解析】對個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，自2005年6月13日起暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計征個人所得稅。因此，張某應(yīng)繳納的個人所得稅=5000×50%×20%=500(元)。

　　3、【正確答案】C

　　【答案解析】個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生額的60%=10×60%=6(萬元)，扣除限額=1000×5‰=5(萬元)，按照限額5萬元扣除;投資者的工資不可以稅前扣除;廣告費支出限額=1000×15%=150(萬)，實際發(fā)生=15+8=23(萬)，可以據(jù)實扣除。

　　應(yīng)納稅所得額=1000-760+10-5+3-150-0.35×12=93.8(萬元)

　　應(yīng)繳納個人所得稅=(93.8×10000×35%-14750)=313550(元)

　　4、【正確答案】A

　　【答案解析】勞務(wù)報酬所得根據(jù)我國稅法規(guī)定應(yīng)納的稅額=26000×(1-20%)×30%-2000=4240(元)，在A國已納稅款是5000元，不用補稅;

　　特許權(quán)使用費所得根據(jù)我國稅法規(guī)定應(yīng)納的稅額=15000×(1-20%)×20%=2400(元);在B國已納稅款1000元，需要補繳稅款2400-1000=1400(元)。

　　5、【正確答案】B

　　【答案解析】允許扣除的修繕費用，以每次800元為限。王先生發(fā)生的維修費4800元，可以在7～12月平均扣除。

　　王先生應(yīng)繳納的個人所得稅=(36000÷12-800)×20%×6+(36000÷12-800-800)×20%×6=4320(元)

　　6、【正確答案】C

　　【答案解析】超過上年平均工資三倍以上的部分=87500-10000×3=57500(元);折合月工資收入=57500÷9=6388.89(元)。

　　解除勞動合同一次性經(jīng)濟補償收入應(yīng)繳納的個人所得稅=[(6388.89-3500)×10%-105]×9=1655(元)

　　工資薪金所得應(yīng)繳納個人所得稅=(5000-3500)×3%=45(元)

　　2月份陳某應(yīng)繳納的個人所得稅=1655+45=1700(元)

　　7、【正確答案】A

　　【答案解析】對于賬冊健全的個體工商戶，其生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款實行按年計算、分月預(yù)繳，由納稅人在次月15日內(nèi)申報預(yù)繳，年度終了后3個月匯算清繳，多退少補。對賬冊不健全的個體工商戶，其生產(chǎn)、經(jīng)營所得的應(yīng)納稅款，由稅務(wù)機關(guān)依據(jù)《稅收征管法》自行確定征收方式。個人所得稅核定征收不僅適用于應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置賬簿的企業(yè)，還適用于企業(yè)雖設(shè)置賬簿，但賬簿混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的，以及納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令期限申報，逾期仍不申報的。2001年5月1日以后發(fā)生的應(yīng)稅行為，如扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。

　　8、【正確答案】B

　　【答案解析】同一作品連載取得的收入，以連載完成后取得的所有收入合并為一次計稅。

　　稿酬所得應(yīng)納的個稅=(3000+15000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=2016(元)

　　9、【正確答案】C

　　【答案解析】向貧困地區(qū)的公益性捐贈可以根據(jù)限額扣除，扣除限額=20000×(1-20%)×30%=4800(元)，實際捐贈額5000元，稅前準予扣除4800元。翻譯收入繳納的個人所得稅=[20000×(1-20%)-4800]×20%=2240(元)。

　　10、【正確答案】D

　　【答案解析】企業(yè)年金的企業(yè)繳費記入個人賬戶的部分，應(yīng)視為個人一個月的工資、薪金(不與正常工資、薪金合并)，不扣除任何費用，按照“工資、薪金所得”項目計算當(dāng)期應(yīng)納個人所得稅款。

　　當(dāng)月應(yīng)納稅額=(4000+1000-3500)×3%+4000×10%×3%=57(元)

　　11、【正確答案】D

　　【答案解析】該外籍個人境內(nèi)居住滿90天，不滿1年，應(yīng)當(dāng)就其境內(nèi)工作期間境內(nèi)所得包括境內(nèi)支付的部分和境外支付的部分都納稅。對在中國境內(nèi)、境外機構(gòu)同時擔(dān)任職務(wù)或僅在境外機構(gòu)任職的境內(nèi)無住所個人，計算其境內(nèi)工作期間時，對其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按半天計算為在華實際工作天數(shù)。

　　12、【正確答案】A

　　【答案解析】從上市公司取得的限制性股票期權(quán)所得，按照“工資薪金所得”征收個人所得稅。

　　13、【正確答案】A

　　【答案解析】應(yīng)納個稅=(3000-800)×20%+4500×(1-20%)×20%=1160(元)

　　14、【正確答案】A

　　【答案解析】應(yīng)繳納個人所得稅=8500×(1-20%)×20%×(1-30%)=952(元)

　　15、【正確答案】B

　　【答案解析】拍賣字畫按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)納個人所得稅=(500000-100000-50000)×20%=70000(元)。

　　16、【正確答案】D

　　【答案解析】個人在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得應(yīng)稅所得的，可選擇并固定在一地稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　　17、【正確答案】B

　　【答案解析】根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局的規(guī)定，超過國家利率支付給儲戶的攬儲獎金，應(yīng)按“其他所得”項目征稅。

　　二、多項選擇題

　　1、【正確答案】ABC

　　【答案解析】個人通過非營利性社會團體向重點文物保護單位、以及遭受嚴重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額不超過應(yīng)納稅所得額30%的部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　2、【正確答案】BCD

　　【答案解析】通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機構(gòu)負擔(dān)的部分免征個人所得稅;達到離、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長離休、退休年齡的高級專家，延長離休、退休期間的工資薪金所得，視同離休、退休工資免征個人所得稅。

　　3、【正確答案】BCD

　　【答案解析】個人取得攬儲獎金，按照“其他所得”項目繳納個人所得稅;個人兼職取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照“勞務(wù)報酬所得”征收個人所得稅;企業(yè)為股東購買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個人名下，其實質(zhì)為企業(yè)對股東進行了紅利性質(zhì)的實物分配，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。

　　4、【正確答案】BC

　　【答案解析】個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者利潤分配，并入投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。所以選項A不符合題意，選項C符合題意;個人從任職的上市公司取得的股票增值權(quán)所得和限制性股票所得，屬于按照“工資、薪金所得”納稅，所以選項D不符合題意;對職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個人所得稅，所以選項E不符合題意。

　　5、【正確答案】BC

　　【答案解析】選項A，必須是居住滿1年，才對境內(nèi)、外所得征稅;選項D，境內(nèi)所得境外支付的部分，是免稅的;選項E，在境內(nèi)居住不滿90天的，應(yīng)當(dāng)從再次居住滿1年的年度起計算5年期限。

　　6、【正確答案】ABCD

　　【答案解析】提供汽車使用權(quán)取得的所得按“財產(chǎn)租賃所得”征收個人所得稅。

　　7、【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項C，需要按規(guī)定繳納個人所得稅;選項E，個人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，允許扣除其相應(yīng)的財產(chǎn)原值和合理費用后，余額按照規(guī)定的稅率繳納個人所得稅。

　　8、【正確答案】AD

　　【答案解析】經(jīng)國務(wù)院批準，對于股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅;個人獨資企業(yè)的投資者的生活費用不允許在稅前扣除;個人獨資企業(yè)從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤按照“利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅;合伙企業(yè)以合伙人為納稅人。

　　9、【正確答案】BD

　　【答案解析】銀行以超過中國人民銀行規(guī)定的存款利率和保值貼補率計算的利息額支付給儲戶的部分，按“其他所得”項目繳納個人所得稅;退休后再受雇取得的收入，退休后再任職取得的收入，屬于工資薪金所得;個人處置打包債權(quán)取得的收入，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅。

　　10、【正確答案】BCE

　　【答案解析】從兩處或兩處以上取得工資、薪金自行申報繳納個人所得稅，在兩處或兩處以上取得勞務(wù)報酬，應(yīng)分別代扣代繳個人所得稅;選項D應(yīng)該是年所得12萬元以上的。

　　11、【正確答案】CDE

　　【答案解析】修理費、新產(chǎn)品開發(fā)費用與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)，均可在稅前扣除。

　　12、【正確答案】ADE

　　【答案解析】在異地從事建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的單位，應(yīng)在工程作業(yè)所在地扣繳個人所得稅;納稅人在廣告設(shè)計、制作、發(fā)布過程中提供名義、形象而取得的所得，應(yīng)按勞務(wù)報酬所得項目計算納稅。

　　13、【正確答案】CDE

　　【答案解析】雇員取得的半年獎、季度獎，應(yīng)與當(dāng)月工資、薪金合并納稅;在某一納稅年度內(nèi)，個人實際發(fā)生實繳稅款超過抵免限額時，超過限額部分不允許在應(yīng)納稅額中抵扣，但可以在以后納稅年度仍來自該國家或地區(qū)的不足限額，即同一國家實繳境外稅款低于抵免限額的部分中抵扣。

　　14、【正確答案】AB

　　【答案解析】同一作品出版后，加印取得的稿酬應(yīng)合并為一次所得納稅;同一作品在兩處同時出版、發(fā)表取得的稿酬所得分別各處取得的所得分次納稅;同一作品先在報刊上連載，然后再出版取得的稿酬所得應(yīng)當(dāng)分次納稅。

　　15、【正確答案】ACE

　　【答案解析】在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品取得的稿酬，可以分別各處取得的所得或者再版所得分次征稅;對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得計稅時，允許扣除的必要費用是指每月減除2000元(2011年9月1日以后每月扣除3500元)，實際減除的是相當(dāng)于個人的生計及其他費用。

　　16、【正確答案】BDE

　　【答案解析】勞務(wù)報酬規(guī)定凡屬于一次性收入的，以取得該收入為一次，按次確定應(yīng)納稅所得額;凡屬于同一項目連續(xù)性收入的，一個月的收入作為一次，據(jù)以確定應(yīng)納稅所得;設(shè)計業(yè)務(wù)取得3次收入屬于李某的“一次性收入”，不屬于“連續(xù)性收入”，設(shè)計業(yè)務(wù)應(yīng)納個人所得稅額=(10000+15000+3500)×(1-20%)×30%-2000=4840(元);提供設(shè)計業(yè)務(wù)和裝潢業(yè)務(wù)不屬于同一項目，不能合并納稅。裝潢業(yè)務(wù)應(yīng)納的個人所得稅=5000×(1-20%)×20%=800(元)

　　17、【正確答案】ABE

　　【答案解析】選項C，演出人員參加本單位義演取得獎金，是工資薪金所得;選項D，個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，應(yīng)按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。

　　18、【正確答案】ABD

　　19、【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項A，對個人購買社會福利有獎募捐獎券一次中獎收入不超過1萬元的，暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，全額按照“偶然所得”征收個人所得稅;選項E，個人從事彩票代銷業(yè)務(wù)取得的收入，應(yīng)按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。

　　20、【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考核的知識點是工資薪金的規(guī)定。選項D，對企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)繳費的，在計稅時不得還原至所屬月份，均作為一個月的工資、薪金，不扣除任何費用計征個人所得稅;選項E，就機關(guān)而言，年終雙薪相當(dāng)于全年一次性獎金，應(yīng)按照全年一次性獎金計算個人所得稅。

　　三、計算題

　　1、

　　、【正確答案】D

　　【答案解析】對個人通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，允許在當(dāng)年個人所得稅前全額扣除，稅前準予扣除10000元，應(yīng)納個人所得稅=[40000×(1-20%)-10000]×20%×(1-30%)=3080(元)

　　、【正確答案】D

　　【答案解析】對于雇員取得的全年一次性獎金，可以單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，但是該辦法在一個納稅年度內(nèi)，對于一個納稅人，只允許采用一次，該學(xué)校選擇將下半年學(xué)期獎金按照一次性獎金辦法代扣代繳個人所得稅，6月份取得的上半年學(xué)期獎金與當(dāng)月工資、薪金收入合并納稅。

　　工資收入應(yīng)納個人所得稅=[(4000-3500)×3%]×10+[(4000+6000-3500)×20%-555]+[(4000+4000-3500)×10%-105]=1240(元);

　　12月份獎金收入應(yīng)納個人所得稅：

　　8000÷12=666.67(元)，適用稅率3%。

　　獎金收入應(yīng)納個人所得稅=8000×3%=240(元)

　　工資、獎金及商業(yè)保險應(yīng)納個人所得稅=1240+240=1480(元)

　　、【正確答案】A

　　【答案解析】李某股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納個人所得稅=(250000-100000)×20%=30000(元)

　　、【正確答案】C

　　【答案解析】應(yīng)代付的個人所得稅=[(35000-2000)×(1-20%)]÷76%×30%-2000=8421.05(元)

　　四、綜合題

　　1、

　　、【正確答案】A

　　【答案解析】處置債權(quán)成本費用=個人購置“打包”債權(quán)實際支出×當(dāng)次處置債權(quán)賬面價值÷“打包”債權(quán)賬面價值=10×6/20=3(萬元)，應(yīng)納稅額=(5-3-0.3)×20%=0.34(萬元)=3400(元)。

　　提示：個人購買和處置債權(quán)過程中發(fā)生的拍賣招標(biāo)手續(xù)費、訴訟費、審計評估費以及繳納的稅金等合理稅費，在計算個人所得稅時允許扣除。

　　、【正確答案】A

　　【答案解析】勞務(wù)報酬規(guī)定凡屬于一次性收入的，以取得該收入為一次，按次確定應(yīng)納稅所得額;凡屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入作為一次，據(jù)以確定應(yīng)納稅所得額;設(shè)計業(yè)務(wù)取得3次收入屬于羅伯特的“一次性收入”，不屬于“連續(xù)性收入”。因此，設(shè)計業(yè)務(wù)應(yīng)納個人所得稅額=(10000+15000+3500)×(1-20%)×30%-2000=4840(元)

　　、【正確答案】B

　　【答案解析】拍賣字畫所得應(yīng)繳納個人所得稅=(500000-100000-50000)×20%=70000(元)

　　、【正確答案】D

　　【答案解析】單位低價向職工售房，職工因此少支付的價款，按工資薪金項目，適用年終一次性獎金方法計稅。應(yīng)納個人所得稅的計算方法為：60000÷12=5000(元)，適用稅率20%，速算扣除數(shù)是555元，應(yīng)納個人所得稅=60000×20%-555=11445(元)

　　、【正確答案】B

　　【答案解析】羅伯特在境內(nèi)居住時間為90天以上1年以內(nèi)，應(yīng)就境內(nèi)支付的工資納稅，回國探親費可以享受免征個人所得稅的優(yōu)惠。

　　2012年3月～12月份羅伯特在中國應(yīng)繳納個人所得稅=[(24000-4800)×25%-1005]×10=37950(元)

　　、【正確答案】A

　　【答案解析】捐贈的扣除限額=40000×(1-20%)×30%=9600(元)

　　稿酬所得應(yīng)繳納稅額=[40000×(1-20%)-9600]×20%×(1-30%)=3136(元)。

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