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2017年中級會計師考試重要考點：營業(yè)稅改征增值稅
營業(yè)稅改征增值稅是中級會計師考試的重點知識之一，你知道營業(yè)稅改征增值稅具體是怎樣的嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)淼臓I業(yè)稅改征增值稅的知識。歡迎閱讀。
《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》指出，2016年5月1日起，銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)納入營改增的征稅范圍。
一、銷售服務
(一)交通運輸服務，包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務。
(二)郵政服務，包括郵政普遍服務、郵政特殊服務、其他郵政服務。
(三)電信服務，包括基礎電信服務、增值電信服務。
(四)建筑服務，包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務、其他建筑服務。
(五)金融服務，包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務、金融商品轉(zhuǎn)讓。
(六)現(xiàn)代服務，包括研發(fā)和技術(shù)服務、信息技術(shù)服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務、其他現(xiàn)代服務。
(七)生活服務，包括文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。
二、銷售無形資產(chǎn)
(八)銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務活動。
三、銷售不動產(chǎn)
(九)銷售不動產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務活動。
應稅范圍的特殊規(guī)定：
1.視同銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的情形;
2.銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn);
3.不屬于在境內(nèi)銷售服務或者無形資產(chǎn)共四項。
營改增試點的稅率
(一)稅率
1.提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為17%;
2.提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%;
3.以上兩項以外的稅率為6%;
4.境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規(guī)定。
(二)征收率，增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。
營改增試點的應納稅額計算
(一)計稅方法
1.一般計稅方法
應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
2.簡易計稅方法
應納稅額=銷售額×征收率
(二)進項稅額
1.營改增試點準予抵扣的進項稅額共5項
2.營改增試點不得抵扣的進項稅額共7項
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