2017注冊會計師考試《稅法》考試題（附答案）
考試題一：
1、多選題
甲公司8月份與乙公司簽訂了數(shù)份以貨易貨合同，以共計500000元的鋼材換取450000元的水泥，甲公司取得差價50000元。下列各項中表述正確的有( )。
A、甲公司8月應繳納的印花稅為285元
B、甲公司8月應繳納的印花稅為150元
C、甲公司可對易貨合同采用匯總方式繳納印花稅
D、甲公司可對易貨合同采用匯貼方式繳納印花稅
【正確答案】AC
【答案解析】商品購銷活動中，采用以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，應按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花。一份憑證應納稅額超過500元的，應向當?shù)囟悇諜C關申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證，即“匯貼”辦法。同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為1個月。本題目中一份憑證應納稅額未超過500元，應當匯總繳納。甲公司8月應繳納的印花稅=(500000+450000)×0.3‰=285(元)。
2、多選題
下列項目不可以稅前扣除的有( )。
A、罰息
B、向投資者支付的股息、紅利
C、提取的環(huán)境保護基金用于擴大再生產(chǎn)
D、子公司支付給母公司符合公平交易原則的勞務費用
【正確答案】BC
【答案解析】向投資者支付的股息、紅利屬于稅后支付，不可以稅前扣除;企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金，準予扣除，上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。
3、單選題
在計算企業(yè)所得稅時，除已足額提取折舊或租入固定資產(chǎn)改建、固定資產(chǎn)大修理之外，其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于( )年。
A、2
B、3
C、5
D、10
【正確答案】B
【答案解析】在計算企業(yè)所得稅時，除已足額提取折舊或租入固定資產(chǎn)改建、固定資產(chǎn)大修理之外，其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。
4、單選題
甲投資公司2014年10月將2400萬元投資于未公開上市的乙公司，取得乙公司40%的股權。2017年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投資，共計從乙公司收回4000萬元。撤資時乙公司的累計未分配利潤為600萬元，累計盈余公積為400萬元。則甲公司撤資應確認的投資資產(chǎn)轉讓所得為( )萬元。
A、0
B、400
C、1200
D、1600
【正確答案】C
【答案解析】自2011年7月1日起，投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回;相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得;其余部分確認為投資資產(chǎn)轉讓所得。撤資應確認的投資資產(chǎn)轉讓所得=4000-2400-(600+400)×40%=1200(萬元)。
5、多選題
下列關于投資資產(chǎn)的成本說法正確的有( )。
A、以支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本
B、以無形資產(chǎn)取得的投資資產(chǎn)，以無形資產(chǎn)的賬面價值為投資資產(chǎn)成本
C、以自產(chǎn)貨物換取的投資資產(chǎn)，以自產(chǎn)貨物的最高價值和支付的相關稅費為成本
D、以外購的貨物取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為成本
【正確答案】AD
【答案解析】以支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本;通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為成本。
6、單選題
在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)甲企業(yè)從中國境內乙企業(yè)取得勞務收入200萬元，甲企業(yè)應繳納的預提所得稅是( )萬元。
A、10
B、20
C、30
D、50
【正確答案】B
【答案解析】在中國境內未設立機構、場所或雖設立機構、場所，但取得的所得與該機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，取得的來源于中國境內的股息、利息、租金、特許權使用費所得和其他所得，均應就其收入全額征收預提所得稅，稅率為10%。甲企業(yè)應納預提所得稅=200×10%=20(萬元)。
7、多選題
下列屬于企業(yè)所得稅稅前可扣除的工資薪金的有( )。
A、基本工資
B、獎金
C、津貼
D、非現(xiàn)金形式的勞動報酬
【正確答案】ABCD
【答案解析】工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。
8、多選題
企業(yè)所得稅法規(guī)定的“轉讓財產(chǎn)收入”包括轉讓( )取得的收入。
A、無形資產(chǎn)
B、存貨
C、股權
D、固定資產(chǎn)
【正確答案】ACD
【答案解析】銷售存貨取得的收入屬于銷售貨物收入。轉讓財產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權、債權等財產(chǎn)取得的收入。
9、單選題
甲公司與銀行簽訂融資租賃合同，合同記載租金50萬元/年，期限3年;另與乙企業(yè)簽訂一份房產(chǎn)租賃合同，合同記載租賃期5年，租金合計100萬元。則甲公司應繳納的印花稅為( )元。
A、125
B、555
C、1075
D、2500
【正確答案】C
【答案解析】甲公司應納印花稅=50×3×0.05‰×10000+100×1‰×10000=1075(元)
10、多選題
下列關于印花稅計稅依據(jù)的表述中，不符合印花稅條例規(guī)定的有( )。
A、對于以貨換貨方式簽訂合同的，應以差價作為計稅依據(jù)
B、貨物運輸合同的計稅依據(jù)是運輸費用總額，含裝卸費和保險費
C、技術合同的計稅依據(jù)不包含研究開發(fā)經(jīng)費
D、對于受托方提供主要材料和輔料的加工合同，提供的原材料和輔料按照購銷合同計稅貼花，取得的加工費收入按照加工承攬合同計稅貼花
【正確答案】AB
【答案解析】對采用以貨易貨方式進行商品交易簽訂的合同，應以全部金額計稅貼花;貨物運輸合同的計稅依據(jù)是運輸費用總額，不含裝卸費和保險費。
考試題二：
1.2012年我國某作家出版一部長篇小說，2月份收到預付稿酬20000元，4月份小說正式出版又取得稿酬20000元;10月份將小說手稿在境外某國公開拍賣，取得收入100000元，并按該國的有關規(guī)定繳納了個人所得稅10000元。該作家以上收入在中國境內應繳納個人所得稅( )元。
A.4480
B.10480
C.14480
D.18800
【正確答案】B
【答案解析】拍賣收入按特許權使用費所得征稅。
拍賣收入應繳納個人所得稅抵免限額=100000×(1-20%)×20%=16000(元);
在中國境內應繳納個人所得稅=(20000+20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+16000-10000=10480(元)。
2.某企業(yè)將經(jīng)營用小汽車移交稅務機關占有，作為稅款及滯納金的擔保，此擔保屬于( )。
A.納稅抵押
B.納稅質押
C.納稅保證
D.納稅轉移
【正確答案】B
【答案解析】納稅質押是指經(jīng)稅務機關同意，納稅人或納稅擔保人或其動產(chǎn)或權利憑證移交稅務機關占有，將該動產(chǎn)或權利憑證作為稅款及滯納金的擔保。
3.下列關于稅務行政復議的陳述中，不正確的是( )。
A.稅務行政復議因當事人的申請而產(chǎn)生
B.稅務行政復議案件的審理均由原處理稅務機關的上一級稅務機關進行
C.對于因征稅問題引起的爭議，稅務行政復議是稅務行政訴訟的必經(jīng)前置程序
D.對于因處罰、保全措施及強制執(zhí)行引起的爭議，當事人可以選擇適用復議或訴訟程序
【正確答案】B
【答案解析】稅務行政復議案件的審理一般由原處理稅務機關的上一級稅務機關進行;對各級地方稅務局的具體行政行為不服的，可以選擇向其上一級地方稅務局或者該稅務局的本級人民政府申請行政復議。B選項的說法過于絕對化。
4.某企業(yè)擬對境外A國或B國擴張業(yè)務，在境外開設工廠，提供境內所需的原材料。在其他條件基本相似的情況下，A國所得稅稅率是30%，B國所得稅稅率是40%，財務部建議選擇在A國設立工廠，該項選擇符合( )的稅務優(yōu)惠籌劃。
A.利用分劈技術
B.利用稅率差異
C.利用稅收抵免
D.利用稅收扣除
【正確答案】B
【答案解析】利用稅率差異籌劃，是指在合法、合理的情況下，利用稅率的差異而直接節(jié)稅的稅務籌劃方法。
5.下列屬于基本原則的有( )。
A.稅收法定原則
B.實質課稅原則
C.法律優(yōu)位原則
D.程序優(yōu)于實體原則
【正確答案】AB
【答案解析】選項C、D屬于稅法的適用原則。
6.某企業(yè)為增值稅的一般納稅人，發(fā)生的下列業(yè)務，可以不作進項稅額轉出的是( )。
A.已抵扣稅款的購進貨物用于不動產(chǎn)在建工程
B.因地震而損失的產(chǎn)成品所耗用的購進貨物
C.生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢品所用購進貨物
D.從境外供應商取得的退還或返還的資金
【正確答案】BCD
【答案解析】生產(chǎn)中的廢品所用購進貨物以及因地震而損失的產(chǎn)成品所耗用的購進貨物，不屬于非正常損失。從境外供應商取得的退還或返還的資金，不作進項稅額轉出處理。
7.下列各項中，應當征收消費稅的有( )。
A.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒
B.某珠寶公司進口鉆石一批
C.某商場零售糧食白酒
D.某木制品公司將自產(chǎn)實木地板作為樣品送某房地產(chǎn)公司
【正確答案】AD
【答案解析】鉆石、金銀首飾改在零售環(huán)節(jié)征稅，進口環(huán)節(jié)不征收消費稅;糧食白酒在零售環(huán)節(jié)不征收消費稅。
8.按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列收入可以直接作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的有( )。
A.港口設施經(jīng)營人收取的港口設施保安費
B.電腦福利彩票投注點取得的任何形式的手續(xù)費收入
C.拍賣行受托拍賣物品的成交額
D.廣告代理業(yè)向委托方收取的全部價款和價外費用
【正確答案】AB
【答案解析】拍賣行以向委托方收取的手續(xù)費為營業(yè)額;廣告代理業(yè)以向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額。電腦福利彩票投注點代銷福利彩票取得的任何形式的手續(xù)費收入，應全額為營業(yè)額。
9.下列關于城市維護建設稅的適用稅率，表述正確的有( )。
10.下列關于關稅征稅對象的說法正確的有( )。
A.關稅的征稅對象是準許進出境的貨物，但是不包括物品
B.香港雖是我國的單獨關境區(qū)，但是其完全適用我國海關法律、法規(guī)等
C.飛機上的乘務人員攜帶進口的自用物品屬于關稅的征稅對象
D.個人郵寄的物品屬于關稅的征稅對象
【正確答案】CD
【答案解析】選項A，關稅的征稅對象是準許進出境的貨物和物品，不是單指貨物;選項B，香港和澳門是我國的單獨關境區(qū)，單獨關境區(qū)是不完全適用該國海關法律、法規(guī)或實施單獨海關管理制度的區(qū)域。
11.下列關于資源稅扣繳的表述，正確的有( )。
A.扣繳義務人代扣資源稅時計稅依據(jù)是收購數(shù)量
B.代扣代繳稅款納稅義務發(fā)生時間為收到貨款的當天
C.扣繳義務人代扣的資源稅應向收購地稅務機關繳納
D.資源稅的扣繳義務人包括獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)、其他單位，但不包括個體戶
【正確答案】AC
【答案解析】選項B，代扣代繳稅款納稅義務發(fā)生時間為支付首筆貨款或者開具應支付貨款憑據(jù)的當天;選項D，資源稅的扣繳義務人包括獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他單位，其他單位包括個體戶在內。
12.下列各項中，關于房產(chǎn)稅的免稅規(guī)定表述正確的有( )。
A.向居民供熱并向居民收取采暖費的供熱企業(yè)暫免征收房產(chǎn)稅
B.宗教人員使用的生活用房屋免征房產(chǎn)稅
C.對非營利性醫(yī)療機構，疾病控制機構自用的房屋，免征房產(chǎn)稅
D.應稅房產(chǎn)大修停用三個月以上的，在大修期間可免征房產(chǎn)稅
【正確答案】ABC
【答案解析】應稅房產(chǎn)大修停用半年以上的，在大修期間免征房產(chǎn)稅，不是三個月。
13.下列符合車船稅有關規(guī)定的有( )。
A.拖船、非機動駁船分別按照機動船舶稅額的50%計算繳納車船稅
B.經(jīng)批準臨時入境的外國車船，不征收車船稅
C.車輛整備質量尾數(shù)在0.5噸以下(含0.5噸)的，按照0.5噸計算
D.船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下(含0.5噸)的，按照0.5噸計算
【正確答案】ABC
【答案解析】船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下(含0.5噸)的不予計算，超過0.5噸的按照1噸計算。
14.下列各項中對“次”表述正確的有( )。
A.財產(chǎn)租賃所得，以1個月內取得的收入為一次
B.同一件作品再版取得的所得，應視作另一次稿酬所得
C.同一件作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次
D.利息、股息、紅利所得，以全年取得的利息、股息、紅利合計取得收入為一次
【正確答案】ABC
【答案解析】利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。
15.下列各項，主管稅務機關有權要求其提供擔保人的有( )。
A.在外地設立非獨立核算分支機構的單位和個人
B.無固定經(jīng)營場地申請領購發(fā)票的單位和個人
C.申請注銷稅務登記的單位和個人
D.財務制度不健全的納稅人申請領購發(fā)票
【正確答案】BD
16.下列關于稅務行政訴訟的陳述，正確的有( )。
A.人民法院只對具體稅務行為是否合法予以審查
B.人民法院也不能對稅務行政訴訟法律關系的雙方當事人進行調解
C.稅務行政訴訟的管轄分為級別管轄、地域管轄和裁定管轄
D.稅務行政訴訟的受案范圍與稅務行政復議的受案范圍基本一致
【正確答案】ABCD
【答案解析】
17.需要辦理變更稅務登記的情況主要包括( )。
A.改變法人代表
B.增減注冊資本
C.改變隸屬關系
D.改變開戶銀行和賬號
【正確答案】ABCD
【答案解析】需要辦理變更稅務登記的情況主要包括以下幾種：
(1)改變名稱;
(2)改變法人代表;
(3)改變經(jīng)濟性質;
(4)增設或撤銷分支機構;
(5)改變住所或經(jīng)營地點(涉及主管稅務機關變動的辦理注銷登記);
(6)改變生產(chǎn)、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式;
(7)增減注冊資本;
(8)改變隸屬關系;
(9)改變生產(chǎn)經(jīng)營期限;
(10)改變開戶銀行和賬號;
(11)改變生產(chǎn)經(jīng)營權屬以及改變其他稅務登記內容。
18.行政復議期間，有下列( )情形的，應當中止行政復議。
A.作為申請人的公民下落不明或者被宣告失蹤的
B.申請人與被申請人達成和解協(xié)議的
C.申請人的公民死亡，近親屬未確定是否參加行政復議的
D.行政復議機關因不可抗力原因暫時不能履行工作職責的
【正確答案】ACD
【答案解析】選項B屬于終止行政復議的情形。
A.城建稅按納稅人所在地區(qū)的不同，設置了三檔地區(qū)差別比例稅率
B.由受托方代收、代扣“三稅”的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設稅
C.流動經(jīng)營等無固定納稅地點的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設稅
D.城建稅的稅率是指納稅人應繳納的城建稅稅額與納稅人實際繳納的“三稅”稅額之間的比例
【正確答案】ACD
【答案解析】受托方代收、代扣三稅，同時要代收、代扣城建稅，其稅率為扣繳義務人適用的城建稅稅率。
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