企業(yè)所得稅行業(yè)預(yù)警稅負率

時間：2024-10-16 07:30:11 辦稅指南我要投稿

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　　企業(yè)所得稅行業(yè)的預(yù)警稅負率是多少?企業(yè)所得稅的稅負率交多少才是達標(biāo)?

　　納稅評估通用分析指標(biāo)及其使用方法

　　一、通用指標(biāo)及功能

　　(一)收入類評估分析指標(biāo)及其計算公式和指標(biāo)功能

　　主營業(yè)務(wù)收入變動率=(本期主營業(yè)務(wù)收入-基期主營業(yè)務(wù)收入)÷基期主營業(yè)務(wù)收入×100%.

　　如主營業(yè)務(wù)收入變動率超出預(yù)警值范圍，可能存在少計收入問題和多列成本等問題，運用其他指標(biāo)進一步分析。

　　(二)成本類評估分析指標(biāo)及其計算公式和功能

　　單位產(chǎn)成品原材料耗用率=本期投入原材料÷本期產(chǎn)成品成本×100%.

　　分析單位產(chǎn)品當(dāng)期耗用原材料與當(dāng)期產(chǎn)出的產(chǎn)成品成本比率，判斷納稅人是否存在帳外銷售問題、是否錯誤使用存貨計價方法、是否人為調(diào)整產(chǎn)成品成本或應(yīng)納所得額等問題。

　　主營業(yè)務(wù)成本變動率=(本期主營業(yè)務(wù)成本-基期主營業(yè)務(wù)成本)÷基期主營業(yè)務(wù)成本×100%，其中：主營業(yè)務(wù)成本率=主營業(yè)務(wù)成本÷主營業(yè)務(wù)收入。

　　主營業(yè)務(wù)成本變動率超出預(yù)警值范圍，可能存在銷售未計收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題�！　�(三)費用類評估分析指標(biāo)及其計算公式和指標(biāo)功能

　　主營業(yè)務(wù)費用變動率=(本期主營業(yè)務(wù)費用-基期主營業(yè)務(wù)費用)÷基期主營業(yè)務(wù)費用×100%，其中：主營業(yè)務(wù)費用率=(主營業(yè)務(wù)費用÷主營業(yè)務(wù)收入)×100%.

　　與預(yù)警值相比，如相差較大，可能存在多列費用問題。

　　營業(yè)(管理、財務(wù))費用變動率=〔本期營業(yè)(管理、財務(wù))費用-基期營業(yè)(管理、財務(wù))費用〕÷基期營業(yè)(管理、財務(wù))費用×100%.

　　如果營業(yè)(管理、財務(wù))費用變動率與前期相差較大，可能存在稅前多列支營業(yè)(管理、財務(wù))費用問題。

　　成本費用率=(本期營業(yè)費用+本期管理費用+本期財務(wù)費用)÷本期主營業(yè)務(wù)成本×100%.

　　分析納稅人期間費用與銷售成本之間關(guān)系，與預(yù)警值相比較，如相差較大，企業(yè)可能存在多列期間費用問題。

　　成本費用利潤率=利潤總額÷成本費用總額×100%，其中：成本費用總額=主營業(yè)務(wù)成本總額+費用總額。

　　與預(yù)警值比較，如果企業(yè)本期成本費用利潤率異常，可能存在多列成本、費用等問題。

　　稅前列支費用評估分析指標(biāo)：工資扣除限額、“三費”(職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費)扣除限額、交際應(yīng)酬費列支額(業(yè)務(wù)招待費扣除限額)、公益救濟性捐贈扣除限額、開辦費攤銷額、技術(shù)開發(fā)費加計扣除額、廣告費扣除限額、業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額、財產(chǎn)損失扣除限額、呆(壞)賬損失扣除限額、總機構(gòu)管理費扣除限額、社會保險費扣除限額、無形資產(chǎn)攤銷額、遞延資產(chǎn)攤銷額等。

　　如果申報扣除(攤銷)額超過允許扣除(攤銷)標(biāo)準(zhǔn)，可能存在未按規(guī)定進行納稅調(diào)整，擅自擴大扣除(攤銷)基數(shù)等問題。

　　(四)利潤類評估分析指標(biāo)及其計算公式和指標(biāo)功能

　　主營業(yè)務(wù)利潤變動率=(本期主營業(yè)務(wù)利潤-基期主營業(yè)務(wù)利潤)÷基期主營業(yè)務(wù)利潤×100%.

　　其他業(yè)務(wù)利潤變動率=(本期其他業(yè)務(wù)利潤-基期其他業(yè)務(wù)利潤)÷基期其他業(yè)務(wù)利潤×100%.

　　上述指標(biāo)若與預(yù)警值相比相差較大，可能存在多結(jié)轉(zhuǎn)成本或不計、少計收入問題。

　　稅前彌補虧損扣除限額。按稅法規(guī)定審核分析允許彌補的虧損數(shù)額。如申報彌補虧損額大于稅前彌補虧損扣除限額，可能存在未按規(guī)定申報稅前彌補等問題。

　　營業(yè)外收支增減額。營業(yè)外收入增減額與基期相比減少較多，可能存在隱瞞營業(yè)外收入問題。營業(yè)外支出增減額與基期相比支出增加較多，可能存在將不符合規(guī)定支出列入營業(yè)外支出。

　　(五)資產(chǎn)類評估分析指標(biāo)及其計算公式和指標(biāo)功能

　　凈資產(chǎn)收益率=凈利潤÷平均凈資產(chǎn)×100%.

　　分析納稅人資產(chǎn)綜合利用情況。如指標(biāo)與預(yù)警值相差較大，可能存在隱瞞收入，或閑置未用資產(chǎn)計提折舊問題。

　　總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=(利潤總額+利息支出)÷平均總資產(chǎn)×100%.

　　存貨周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)成本÷〔(期初存貨成本+期末存貨成本)÷2〕×100%.

　　分析總資產(chǎn)和存貨周轉(zhuǎn)情況，推測銷售能力。如總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率或存貨周轉(zhuǎn)率加快，而應(yīng)納稅稅額減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問題。

　　應(yīng)收(付)賬款變動率=(期末應(yīng)收(付)賬款-期初應(yīng)收(付)賬款)÷期初應(yīng)收(付)賬款×100%.

　　分析納稅人應(yīng)收(付)賬款增減變動情況，判斷其銷售實現(xiàn)和可能發(fā)生壞賬情況。如應(yīng)收(付)賬款增長率增高，而銷售收入減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問題。

　　固定資產(chǎn)綜合折舊率=基期固定資產(chǎn)折舊總額÷基期固定資產(chǎn)原值總額×100%.

　　固定資產(chǎn)綜合折舊率高于與基期標(biāo)準(zhǔn)值，可能存在稅前多列支固定資產(chǎn)折舊額問題。要求企業(yè)提供各類固定資產(chǎn)的折舊計算情況，分析固定資產(chǎn)綜合折舊率變化的原因。

　　資產(chǎn)負債率=負債總額÷資產(chǎn)總額×100%，其中：負債總額=流動負債+長期負債，資產(chǎn)總額是扣除累計折舊后的凈額。

　　分析納稅人經(jīng)營活力，判斷其償債能力。如果資產(chǎn)負債率與預(yù)警值相差較大，則企業(yè)償債能力有問題，要考慮由此對稅收收入產(chǎn)生的影響。

　　二、指標(biāo)的配比分析

　　(一)主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)利潤變動率配比分析

　　正常情況下，二者基本同步增長。(1)當(dāng)比值<1，且相差較大，二者都為負時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍問題。(2)當(dāng)比值>1且相差較大、二者都為正時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等題。(3)當(dāng)比值為負數(shù)，且前者為正后者為負時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。

　　對產(chǎn)生疑點的納稅人可從以下三方面進行分析：結(jié)合“主營業(yè)務(wù)利潤率”指標(biāo)進行分析，了解企業(yè)歷年主營業(yè)務(wù)利潤率的變動情況;對“主營業(yè)務(wù)利潤率”指標(biāo)也異常的企業(yè)，應(yīng)通過年度申報表及附表分析企業(yè)收入構(gòu)成情況，以判斷是否存在少計收入問題;結(jié)合《資產(chǎn)負債表》中“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付款”等科目的.期初、期末數(shù)進行分析，如出現(xiàn)“應(yīng)付賬款”和“其他應(yīng)付賬款”紅字和“預(yù)收賬款”期末大幅度增長等情況，應(yīng)判斷存在少計收入問題。

　　(二)主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)成本變動率配比分析

　　正常情況下二者基本同步增長，比值接近1.當(dāng)比值〈1，且相差較大，二者都為負時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題;當(dāng)比值〉1且相差較大，二者都為正時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題;當(dāng)比值為負數(shù)，且前者為正后者為負時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。

　　對產(chǎn)生本疑點的納稅人可以從以下三個方面進行分析：結(jié)合“主營業(yè)務(wù)收入變動率”指標(biāo)，對企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入情況進行分析，通過分析企業(yè)年度申報表及附表《營業(yè)收入表》，了解企業(yè)收入的構(gòu)成情況，判斷是否存在少計收入的情況;結(jié)合《資產(chǎn)負債表》中“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付賬款”等科目的期初、期末數(shù)額進行分析，如“應(yīng)付賬款”和“其他應(yīng)付賬款”出現(xiàn)紅字和“預(yù)收賬款”期末大幅度增長情況，應(yīng)判斷存在少計收入問題;結(jié)合主營業(yè)務(wù)成本率對年度申報表及附表進行分析，了解企業(yè)成本的結(jié)轉(zhuǎn)情況，分析是否存在改變成本結(jié)轉(zhuǎn)方法、少計存貨(含產(chǎn)成品、在產(chǎn)品和材料)等問題。

　　(三)主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)費用變動率配比分析

　　正常情況下，二者基本同步增長。當(dāng)比值〈1且相差較大，二者都為負時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題;當(dāng)比值〉1且相差較大，二者都為正時，可能企業(yè)存在多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等題;當(dāng)比值為負數(shù)，且前者為正后者為負時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。

　　對產(chǎn)生疑點的納稅人可從以下三個方面進行分析：結(jié)合《資產(chǎn)負債表》中“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付賬款”等科目的期初、期末數(shù)進行分析。如“應(yīng)付賬款”和“其他應(yīng)付賬款”出現(xiàn)紅字和“預(yù)收賬款”期末大幅度增長等情況，應(yīng)判斷存在少計收入問題;結(jié)合主營業(yè)務(wù)成本，通過年度申報表及附表分析企業(yè)成本的結(jié)轉(zhuǎn)情況，以判斷是否存在改變成本結(jié)轉(zhuǎn)方法、少計存貨(含產(chǎn)成品、在產(chǎn)品和材料)等問題;結(jié)合“主營業(yè)務(wù)費用率”、“主營業(yè)務(wù)費用變動率”兩項指標(biāo)進行分析，與同行業(yè)的水平比較;通過《損益表》對營業(yè)費用、財務(wù)費用、管理費用的若干年度數(shù)據(jù)分析三項費用中增長較多的費用項目，對財務(wù)費用增長較多的，結(jié)合《資產(chǎn)負債表》中短期借款、長期借款的期初、期末數(shù)進行分析，以判斷財務(wù)費用增長是否合理，是否存在基建貸款利息列入當(dāng)期財務(wù)費用等問題。

　　(四)主營業(yè)務(wù)成本變動率與主營業(yè)務(wù)利潤變動率配比分析

　　當(dāng)兩者比值大于1，都為正時，可能存在多列成本的問題;前者為正，后者為負時，視為異常，可能存在多列成本、擴大稅前扣除范圍等問題。

　　(五)資產(chǎn)利潤率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷售利潤率配比分析

　　綜合分析本期資產(chǎn)利潤率與上年同期資產(chǎn)利潤率，本期銷售利潤率與上年同期銷售利潤率，本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。如本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率-上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率>0，本期銷售利潤率-上年同期銷售利潤率≤0，而本期資產(chǎn)利潤率-上年同期資產(chǎn)利潤率≤0時，說明本期的資產(chǎn)使用效率提高，但收益不足以抵補銷售利潤率下降造成的損失，可能存在隱匿銷售收入、多列成本費用等問題。如本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率-上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率≤0，本期銷售利潤率-上年同期銷售利潤率>0，而本期資產(chǎn)利潤率-上年同期資產(chǎn)利潤率≤0時，說明資產(chǎn)使用效率降低，導(dǎo)致資產(chǎn)利潤率降低，可能存在隱匿銷售收入問題。

　　(六)存貨變動率、資產(chǎn)利潤率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率配比分析

　　比較分析本期資產(chǎn)利潤率與上年同期資產(chǎn)利潤率，本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。若本期存貨增加不大，即存貨變動率≤0，本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率-上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率≤0，可能存在隱匿銷售收入問題。

　　企業(yè)所得稅和增值稅的稅負率交多少才是達標(biāo)

　　根據(jù)銷售額來計算的

　　所得稅稅負率，即所得稅稅收負擔(dān)率。

　　所得稅稅負率，為年度交納所得稅稅額占該企業(yè)收入總額的百分比。

　　如：某企業(yè)某年度產(chǎn)品銷售收入100萬，企業(yè)會計利潤是10萬元，該年度交納所得稅3萬，則所得稅稅負率為3%。

　　企業(yè)所得稅稅負率=應(yīng)納所得稅額/銷售收入*100%

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