辦稅指南之企業(yè)所得稅預(yù)繳誤區(qū)解讀

時間：2024-10-07 09:58:20 辦稅指南我要投稿

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　　企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。以下是小編為大家整理的辦稅指南之企業(yè)所得稅預(yù)繳誤區(qū)解讀，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第五十四條規(guī)定：“企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款�！毕逻吘蛠砜纯崔k稅指南之企業(yè)所得稅預(yù)繳誤區(qū)解讀。

　　誤區(qū)一：企業(yè)所得稅預(yù)繳是根據(jù)企業(yè)財務(wù)報表(利潤表)中的“利潤總額”

　　實際利潤額=利潤總額+特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額-不征稅收入和稅基減免應(yīng)納稅所得額-固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)調(diào)減額-彌補以前年度虧損應(yīng)納稅所得額：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　正解：企業(yè)所得稅預(yù)繳是根據(jù)實際利潤額來預(yù)繳。不是根據(jù)會計利潤表中利潤總額預(yù)繳，也不是根據(jù)應(yīng)納稅所得額預(yù)繳。

　　誤區(qū)二：預(yù)繳表營業(yè)成本含期間費用

　　根據(jù)填報說明可知：

　　營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入

　　營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本

　　填表說明：第3行“營業(yè)成本”：填報按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則等國家會計規(guī)定核算的營業(yè)成本。本行主要列示納稅人營業(yè)成本數(shù)額,不參與計算。

　　網(wǎng)上答疑：企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)中第3行“營業(yè)成本”：填寫時候包括期間費用這些嗎?(咨詢了好些大家答案都不一致)，這個申報表的利潤總額數(shù)據(jù)來源是不是就是利潤表中的數(shù)據(jù)?

　　答：廣州國稅12366納稅服務(wù)熱線回復：您好!該申報表中的“營業(yè)成本”填報按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則等國家會計規(guī)定核算的營業(yè)成本。本行主要列示納稅人營業(yè)成本數(shù)額,不參與計算。因此，該欄不包括營業(yè)外支出和期間費用。上述回復僅供參考。正解：預(yù)繳表營業(yè)成本不含期間費用

　　誤區(qū)三：預(yù)繳表營業(yè)收入-營業(yè)成本=利潤總額

　　根據(jù)填報說明可知：利潤總額=企業(yè)財務(wù)報表(利潤表)中的“利潤總額”

　　填表說明：第4行“利潤總額”：填報按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則等國家會計規(guī)定核算的利潤總額。本行數(shù)據(jù)與利潤表列示的利潤總額一致。

　　正解：所得稅季度申報表A類中的“利潤總額”與營業(yè)收入、營業(yè)成本不存在勾稽關(guān)系，按照國家稅務(wù)總局制表慣例，存在勾稽關(guān)系的“行、列”，一般在填表說明會標注計算公式的，也就是表內(nèi)關(guān)系。

　　誤區(qū)四：企業(yè)所得稅預(yù)繳不能彌補以前年度虧損

　　稅局答疑：企業(yè)季度預(yù)繳所得稅時，可以彌補以前年度虧損嗎?(企業(yè)所得稅)

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(2015年版)等報表》的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第31號)填報說明規(guī)定：第8行‘彌補以前年度虧損’：填報按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補的以前年度尚未彌補的虧損額�！�

　　公式：實際利潤額=利潤總額+特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額-不征稅收入和稅基減免應(yīng)納稅所得額-固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)調(diào)減額-彌補以前年度虧損

　　表間關(guān)系：實際利潤額(4行+5行-6行-7行-8行)

　　正解：企業(yè)所得稅預(yù)繳可以彌補以前年度虧損

　　誤區(qū)五：企業(yè)所得稅預(yù)繳可以彌補以前年度虧損，但不能彌補本年度虧損

　　稅局答疑1：二季度有利潤，累計后仍為虧損，網(wǎng)上季度申報企業(yè)所得稅，要交企業(yè)所得稅嗎?

　　答：網(wǎng)上報稅系統(tǒng)中，企業(yè)所得稅(月)季度預(yù)繳納稅申報表(A類)以累計數(shù)為計稅依據(jù)。累計數(shù)為負數(shù)，企業(yè)所得稅季報應(yīng)零申報。

　　稅局答疑2：我一季度是負利潤的，而第二季度是有利潤的，請問所得稅按第二季度的利潤交，還是按一至二季度累計利潤交的?(發(fā)布日期：2014-07-21 發(fā)布機關(guān)：廣東省國家稅務(wù)局)

　　答：企業(yè)所得稅是按年度匯繳，季度預(yù)繳計算，1-2季度累計利潤總額為正數(shù)時，乘以稅率計算繳納企業(yè)所得稅，為零或負數(shù)時，不用計算企業(yè)所得稅。

　　正解：企業(yè)所得稅預(yù)繳可以彌補以前年度虧損，也可以彌補本年度虧損。

　　誤區(qū)六：企業(yè)所得稅預(yù)繳，未取得發(fā)票的不能在預(yù)繳前扣除

　　條文：國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)，六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題，企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。

　　稅局答疑：企業(yè)在季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時尚未取得購進存貨的發(fā)票，所得稅如何處理?

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)第六條的規(guī)定，企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。

　　正解：企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算。

　　誤區(qū)七：高新技術(shù)企業(yè)資格負審期間，不能按15%的稅率預(yù)繳所得稅

　　條文：國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)資格復審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的公告(文號：國家稅務(wù)總局公告2011年第4號發(fā)布日期：2011-01-10有效性：全文有效)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》、《科學技術(shù)部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法〉的通知》(國科發(fā)火[2008]172號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》(國稅函[2009]203號)的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就高新技術(shù)

　　企業(yè)資格復審結(jié)果公示之前企業(yè)所得稅預(yù)繳問題公告如下：

　　高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在資格期滿前三個月內(nèi)提出復審申請，在通過復審之前，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳。本公告自2011年2月1日起施行。

　　正解：高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在資格期滿前三個月內(nèi)提出復審申請，在通過復審之前，在其高新技術(shù)

　　企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳。

　　誤區(qū)八：只要年度企業(yè)所得稅匯算清繳如實，正確。季度預(yù)繳可以任性來

　　現(xiàn)狀：實務(wù)中不少企業(yè)存在這種意識：認為只要年度匯算清繳，所得稅如實，準確繳納了。預(yù)繳可以隨便怎么預(yù)繳都行。有的企業(yè)預(yù)繳根據(jù)自己的感覺走，有的企業(yè)干脆季度預(yù)繳都零申報，全部放到匯算清繳來繳納稅款。

　　分析：預(yù)繳填報的所得稅，“利潤總額”：填報按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則等國家會計規(guī)定核算的利潤總額。如果企業(yè)違反這些規(guī)定，稅法也不認可。實務(wù)中稅務(wù)機關(guān)可能根據(jù)征管法規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　正解：企業(yè)所得稅預(yù)繳，應(yīng)該按照稅法規(guī)定如實預(yù)繳，不可任性而為。

　　誤區(qū)九：小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅預(yù)繳時不能享受稅收優(yōu)惠

　　條文：國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告(2015年第17號)二、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務(wù)機關(guān)審核批準。小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。

　　在2015年企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表修訂之前，小型微利企業(yè)預(yù)繳申報時，暫不需提供“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”情況。

　　正解：小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅預(yù)繳時可以享受稅收優(yōu)惠

　　誤區(qū)十：小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅預(yù)繳需要備案才能享受稅收優(yōu)惠

　　稅局答疑：小型微利企業(yè)，在季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時，是否需要辦理備案后才能享受優(yōu)惠?

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第17號)的規(guī)定，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務(wù)機關(guān)審核批準。小型微利

　　企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。在2015年企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表修訂之前，小型微利企業(yè)預(yù)繳申報時，暫不需提供“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”情況。

　　正解：符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務(wù)機關(guān)審核批準。

　　企業(yè)所得稅征稅對象

　　1、居民企業(yè)應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　2、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

　　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　3、來源于中國境內(nèi)、境外的所得的確定原則

　　企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

　�。ㄒ唬╀N售貨物收入；

　�。ǘ┨峁﹦趧�(wù)收入；

　�。ㄈ┺D(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；

　�。ㄋ模┕上�、紅利等權(quán)益性投資收益；

　�。ㄎ澹├⑹杖�；