合同區(qū)外國合同者所得稅申報

一、業(yè)務(wù)概述

來華合作開采石油資源的外國石油公司，不論是作業(yè)者，還是非作業(yè)者，都是獨立的納稅單位，應(yīng)按照稅法規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理所得稅申報事宜。

尚未開始商業(yè)性生產(chǎn)的外國石油公司可暫不報送季度所得稅申報表。外國石油公司在不同地區(qū)或海域擁有合同區(qū)（即營業(yè)機(jī)構(gòu)）的，可以選定其中一個地區(qū)或海域的營業(yè)機(jī)構(gòu)合并申報繳納企業(yè)所得稅。具體申報方法按照《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細(xì)則》第八十九條、第九十條的規(guī)定辦理。

二、法律依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于來華合作開采石油資源的外國石油公司有關(guān)納稅事項的通知》（國稅發(fā)〔1995〕053號）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

季度所得稅申報時，《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅季度申報表》，2份

年度所得稅申報時，《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅年度申報表》，2份

四、納稅人應(yīng)提供資料

季度所得稅申報：無

年度所得稅申報時：

1．對外合作開采石油企業(yè)勘探開發(fā)費用年度明細(xì)表

2．合同區(qū)100％合資費用表

3．資產(chǎn)負(fù)債表

4．損益計算表

5．庫存材料明細(xì)表

6．勘探費用支出表

7．開發(fā)費用支出表

8．生產(chǎn)作業(yè)費支出表

9．間接費用支出表

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時限要求

季度所得稅申報：季度終了后十五日內(nèi)。

年度所得稅申報：年度終了后四個月內(nèi)。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全、無違章問題，符合受理條件的當(dāng)場受理申報。

七、工作標(biāo)準(zhǔn)和要求

（一）受理環(huán)節(jié)

1．審核、接收申報

（1）審核企業(yè)報送資料是否齊全、合法、有效，《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅季度申報表》或《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅年度申報表》填寫是否完整準(zhǔn)確，簽章是否齊全；

（2）審核納稅人《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅季度申報表》或《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅年度申報表》填寫內(nèi)容與附報資料是否相符；

（3）對審核無誤的，在《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅季度申報表》或《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅年度申報表》上簽字、加蓋印章，一份留存，一份給納稅人；

（4）將審核后的所得稅申報數(shù)據(jù)錄入系統(tǒng)；

（5）納稅人提交資料不全或者填報內(nèi)容不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)場一次性告知納稅人補(bǔ)正或重新填報。

2．資料歸檔

季度申報時，將申報資料歸檔。

3．轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)

年度申報時，將納稅人報送的年度申報資料轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)。

（二）后續(xù)環(huán)節(jié)

接受上環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)來的年度所得稅申報信息資料，主要審核以下內(nèi)容：

1．審核企業(yè)所得稅年度申報表與其附送資料各項目之間的邏輯關(guān)系是否對應(yīng)，計算是否正確；

2．審核企業(yè)是否按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)或彌補(bǔ)以前年度虧損額；?

3．審核企業(yè)是否符合稅收減免條件，包括對企業(yè)所得稅和地方所得稅的減免是否符合現(xiàn)行法律法規(guī)的規(guī)定，有無稅務(wù)機(jī)關(guān)或地方政府的正式批文；企業(yè)所處減免稅年度情況，何時應(yīng)恢復(fù)征稅；審核企業(yè)稅前扣除的財產(chǎn)損失是否已報稅務(wù)機(jī)關(guān)審批等；

4．審核總機(jī)構(gòu)匯總和外國企業(yè)營業(yè)機(jī)構(gòu)合并申報所得稅，其分支機(jī)構(gòu)或各營業(yè)機(jī)構(gòu)帳表所記載涉及計算應(yīng)納稅所得額的各項數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確；

5．審核企業(yè)已預(yù)繳所得稅的完稅信息，確認(rèn)其實際預(yù)繳的稅額。

根據(jù)審核結(jié)果，結(jié)合季度所得稅申報表及日常征管情況，對企業(yè)報送的年度申報表及其附表和其它有關(guān)資料進(jìn)行初步審核后，在5月底前，對應(yīng)補(bǔ)繳所得稅、應(yīng)辦理退稅的企業(yè)發(fā)送《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)匯算清繳涉稅事項通知書》，辦理稅款多退少補(bǔ)事宜，并將相關(guān)資料歸檔。

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