- 相關(guān)推薦
在國企改制進程中發(fā)揮內(nèi)部審計作用
國有改制的目的是適應市場機制的內(nèi)在要求，建立企業(yè)制度，激發(fā)創(chuàng)新精神，樹立意識，促進穩(wěn)定和發(fā)展。內(nèi)部審計寓服務于監(jiān)視之中，它是企業(yè)自我約束機制的重要組成部分，主要通過保證與咨詢兩方面的作用企業(yè)改制活動的全過程，保障企業(yè)改制目標順利實現(xiàn)和改制后企業(yè)成功運作。一、內(nèi)部審計在國企改制中的功能定位
內(nèi)部審計就其性質(zhì)來看，是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動。它采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的對風險治理、控制和治理程序進行評價，進步工作效率，從而為機構(gòu)增加價值。內(nèi)部審計應在改進風險治理、構(gòu)建內(nèi)部控制、完善治理結(jié)構(gòu)等方面發(fā)揮審查、評價及促進作用，它是一種組織內(nèi)部的治理活動，與企業(yè)改制的目標有著相通性。內(nèi)部審計應努力履行職責，以促進企業(yè)改制工作。
（一）內(nèi)部審計的基本職能是監(jiān)視，它具有較強的獨立性和較高的層次。企業(yè)改制過程中要求內(nèi)部審計提供活動保證，以護衛(wèi)國有資產(chǎn)的安全完整，防范改制中的國有資產(chǎn)流失，評價改制產(chǎn)生的、社會效益，充當國企改制的監(jiān)視者和評價者。
�。ǘ┓⻊盏膬�(nèi)向性是內(nèi)部審計的基本特征。由于內(nèi)部審計部分遵守最高客觀性標準，它對機構(gòu)的程序、風險、戰(zhàn)略有著全面的了解。因此內(nèi)審部分在為企業(yè)內(nèi)部改制活動提供咨詢服務，充當企業(yè)改制顧問，幫助改制企業(yè)構(gòu)建健康的道德文化等方面享有獨特上風。
�。ㄈ┻M步內(nèi)審成果的利用程度。對改制過程中查出的，應從體制上進行深進剖析，對普遍性、苗頭性的題目應從上尋找原因、從制度上往。健全治理機制，發(fā)揮審計在改制中的再控制作用，完善信息表露制度，對傾向性題目向能使內(nèi)部審計活動實現(xiàn)其職責的有關(guān)部分提出有效、具有前瞻性和有整改機會的審計建議，為企業(yè)改制充當顧問長。
二、內(nèi)部審計在國企改制進程中的具體作用
�。ㄒ唬┢髽I(yè)改制之前內(nèi)部審計的作用
企業(yè)改制前，內(nèi)部審計的主要職責是為改制工作的正式實施做好各項預備工作，為改制的順利進行打好基礎(chǔ)。
1.開展改制前審計調(diào)查，為改制方案收集資料。在企業(yè)改制前，內(nèi)審部分應根據(jù)企業(yè)改制目標、改制程序?qū)ζ髽I(yè)改制前所處的宏觀、微觀經(jīng)濟環(huán)境進行深進細致的調(diào)查，把握必要的信息，形成書面調(diào)查報告，為國有企業(yè)及國有資產(chǎn)監(jiān)管部分制定改制方案提供客觀依據(jù)。一是對企業(yè)所處環(huán)境的調(diào)查。內(nèi)部審計部分對企業(yè)各部分的職責分工、工作流程、生產(chǎn)經(jīng)營情況等較為熟悉，并動態(tài)地把握單位的各種情況的變化，內(nèi)審部分對企業(yè)所處經(jīng)濟、社會、、生態(tài)環(huán)境及市場現(xiàn)狀和市場發(fā)展遠景的調(diào)查。二是對潛伏糾紛進行調(diào)查。改制企業(yè)有可能存在涉及法律糾紛或逃廢銀行債務的事項，內(nèi)審部分應對企業(yè)的擔保訴訟事項、或有負債、潛伏的法律隱患等事項進行調(diào)查。三是對資產(chǎn)、負債、損益情況的調(diào)查。主要是通過測試企業(yè)的內(nèi)部控制、審查賬務資料等方法，調(diào)查了解改制企業(yè)的家底，初步把握企業(yè)資產(chǎn)、負債和損益的真實狀況，分析企業(yè)的獲利能力和償債能力，對企業(yè)財務狀況進行初步評價。
2.協(xié)助進行改制方案的可行性，確保改制的性、公道性。內(nèi)部審計可以充分發(fā)揮對政策法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營比較熟悉的自身上風，在企業(yè)改制方案的可行性研究方面發(fā)揮顧問作用，為方案報批國有資產(chǎn)治理部分提供基礎(chǔ)。主要是審查企業(yè)改制是否符合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和國家的產(chǎn)業(yè)政策，是否會使企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)濟效應，達到預期效果，進而進步競爭力。幫助企業(yè)選擇改革方式，防止盲目跟風。
�。ǘ┢髽I(yè)改制過程中內(nèi)部審計的作用
內(nèi)部審計應對國企改制過程進行全程審計監(jiān)視，保障國有資產(chǎn)安全、完整，充分利用把握的信息，保證改制的順利進行。
1.構(gòu)建審計防護網(wǎng)，確保國有資產(chǎn)不流失
在改制實施過程中，內(nèi)部審計機構(gòu)、國家審計機關(guān)、外部審計組織應共同檢查與改制有關(guān)的法律、法規(guī)及制度的執(zhí)行情況，及時糾正偏離這些規(guī)定的行為。這就要求內(nèi)審機構(gòu)通過審計監(jiān)視，重點關(guān)注國企改制中的資產(chǎn)評估、處置環(huán)節(jié)，查處人為低估國有資產(chǎn)、隱匿、轉(zhuǎn)移或非法處置國有資產(chǎn)及隨意核銷資產(chǎn)等違法違規(guī)行為，確保國有資產(chǎn)不流失，促進國企改制健康運行。對發(fā)現(xiàn)的題目應予以揭示，進行深進研究和分析，并有針對性地向企業(yè)治理層提出意見和建議，防范改制過程中的國有資產(chǎn)流失。
2.加強溝通，完善方案，保證改制進程
由于信息的時效性及本錢效益性，根據(jù)調(diào)查信息形成的改制方案不可能是最佳方案，在具體執(zhí)行過程中難免會發(fā)生與實際經(jīng)濟活動不盡相同的情況，同時也會不斷出現(xiàn)新情況和新題目，需要企業(yè)及時把握情況，完善改制方案，采取相應對策。內(nèi)部審計應利用接觸對象層次多、范圍廣的上風，發(fā)揮承上啟下的信息傳遞者作用，把企業(yè)部分和職工的題目與意見客觀、及時地反饋給企業(yè)改制小組，同時將有關(guān)的政策法規(guī)及改制意圖、程序、方法下傳給職工。發(fā)揮內(nèi)部審計為改制工作充實信息、完善工作思路、爭取職工支持等方面的作用，確保改制工作順利進行。
�。ㄈ┢髽I(yè)改制之后內(nèi)部審計的作用
企業(yè)改制的終縱目標決定了改制的效益（包括經(jīng)濟效益與社會效益），治理機制的完善程度是判定改制成功與否的重要標志，內(nèi)部審計在評價、鑒定改制效益性及協(xié)助完善治理機制方面發(fā)揮著重要作用。
1.構(gòu)造、選擇評價體系，衡量改制效益
企業(yè)改制后，內(nèi)部審計應承擔評價改制的效益、效果、效率的職能。但在改制效益審計中，評價企業(yè)改制后有否效益、效益大小的標準未同一，因此內(nèi)部審計任務之一就是構(gòu)造或選擇適合企業(yè)的評價指標體系，借以對比分析企業(yè)改制前后各項指標的變化，對改制的效益性進行總體評價。
評價的范圍既包括財務效益也包括非財務效益，既包括經(jīng)濟效益也包括社會效益。內(nèi)審部分應對改制后企業(yè)與同行業(yè)均勻水平或與企業(yè)業(yè)績進行比較來判定企業(yè)是否達到資本本錢的節(jié)約、資本結(jié)構(gòu)的改善，能否產(chǎn)生經(jīng)濟的規(guī)模效應及企業(yè)的優(yōu)化組合，通過判定改制預期目標和初始動機的實現(xiàn)程度來評價改制的效益性。
2.把握審計走向，完善治理機制
隨著改制后企業(yè)***制度、環(huán)境意識的逐步完善和加強，效益審計被提升到更高的地位。內(nèi)部效益審計的任務是與政府效益審計和獨立效益審計共同構(gòu)成多層次、全方位的效益審計體系。審計目標也由單純的以經(jīng)濟效益為主，轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)濟效益與社會效益相互結(jié)合、近期規(guī)劃與可持續(xù)發(fā)展相互支持、企業(yè)局部利益與社會整體利益相互協(xié)調(diào)的審計整合機制。效益審計會在經(jīng)濟性、效任性和效果性審計的基礎(chǔ)上，向環(huán)境審計方向拓展。
塑造良好的內(nèi)部控制框架（如國際上通行的
【在國企改制進程中發(fā)揮內(nèi)部審計作用】相關(guān)文章：
論企業(yè)內(nèi)部審計作用的發(fā)揮12-09
內(nèi)部審計在公司治理中的作用03-20
從內(nèi)部審計在公司治理中的作用談完善與發(fā)展內(nèi)部審計03-22
論內(nèi)部審計在公司治理中的作用03-22
淺析內(nèi)部審計在風險管理中的作用03-17
內(nèi)部審計在現(xiàn)代企業(yè)中的機制與作用03-20