電算化環(huán)境下的內部審計

一、電算化環(huán)境下內部審計工作遇到的問題
1 電算化環(huán)境下，無紙化數據和無紙化交易減少了數據的重復輸入、重復處理，也使會計處理程序化。業(yè)務發(fā)生后只要業(yè)務人員執(zhí)行相應的功能，會計人員不再填制憑證就可以直接記錄到相應的賬戶上，系統(tǒng)的內部控制更多地依賴自身的實時控制。于是，數據的可靠性、原有紙制審計證據的減少、內部控制體系（會計處理及業(yè)務處理流程）的變化成為內部審計必須面對的問題。2.網絡應用和企業(yè)全面信息化的實現改變了電算化初期那種單一的、獨立的業(yè)務處理模式，企業(yè)按照高效原則進行業(yè)務重組、業(yè)務處理流程重構。業(yè)務數據、財務數據、業(yè)務處理、財務處理集成在一起，使管理審計和財務審計相互融合，無形中擴大了審計范圍，提高了審計的難度和對審計人員專業(yè)知識的要求。系統(tǒng)集成化使很多企業(yè)改變了管理模式，如有些企業(yè)根據業(yè)務需要把工作組作為基本工作單元，每個工作組內的成員共享數據，由于信息系統(tǒng)可以在不留下任何痕跡的情況下用后面的處理結果直接覆蓋前面的處理結果，這就為審計評價數據完整什和可靠性增加了難度。系統(tǒng)集成化還使業(yè)務數據之間、財務數據之間，業(yè)務數據與財務數據之間的直接對應關系變得更加模糊、復雜，再加上數據的覆蓋和網絡化，從報表、賬簿結果追查到原始業(yè)務變得非常困難。3.電算化環(huán)境下企業(yè)的內部控制發(fā)生了很大變化。原有手工處理環(huán)境下的一些內部控制措施因失去了作用而被取消，有些內部控制措施被程序化后通過軟件程序的執(zhí)行而發(fā)揮作用，同時針對信息系統(tǒng)的特點又增加了一些新的內部控制措施。由于內部控制技術（如密碼控制技術、防火墻技術等）不斷發(fā)展，如何了解，測試、評價信息系統(tǒng)的內部控制情況便成了審計的難題。4.電算化環(huán)境下審計證據大多存儲在數據庫中，傳統(tǒng)的審計技術難以達到目的，必須不斷采用新的審計技術和手段，比如采用測試程序嵌入系統(tǒng)完成對重要處理的審計、利用審計軟件采集和分析要審計的數據、采用軟件動態(tài)跟蹤某些重要數據的變化。如何掌握并運用新的審計技術和手段無疑成為內部審計人員工作中遇到的又一個問題。二、電算化環(huán)境下內部審計需要做好的幾項工作1.對單位的信息系統(tǒng)實施審計、目前，絕大多數單位在內部審計時是繞過信息系統(tǒng)的。由于集成化系統(tǒng)中原始憑證大量減少、數據之間直接對應關系模糊、業(yè)務處理和財務處理高度集成，使得系統(tǒng)中存儲數據與輸出數據可能不

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