據(jù)實列支下企業(yè)福利費(fèi)的核算處理

新會計準(zhǔn)則取消了原“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”會計科目、增設(shè)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。按照“工資”、“職工福利”、“社會保險費(fèi)”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動關(guān)系補(bǔ)償”等應(yīng)付職工薪酬項目進(jìn)行明細(xì)核算，即將職工福利費(fèi)列入職工薪酬范圍核算。 　　《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號———職工薪酬》應(yīng)用指南規(guī)定：“沒有規(guī)定計提基礎(chǔ)和計提比例的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)和實際情況，合理預(yù)計當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬。當(dāng)期實際發(fā)生金額大于預(yù)計金額的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提應(yīng)付職工薪酬；當(dāng)期實際發(fā)生金額小于預(yù)計金額的，應(yīng)當(dāng)沖回多提的應(yīng)付職工薪酬。” 　　例如，某公司2008年6月，當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資500萬元，其中：生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)人員工資150萬元；生產(chǎn)部門管理人員工資60萬元；公司管理部門人員工資100萬元；公司專設(shè)產(chǎn)品銷售機(jī)構(gòu)人員工資90萬元；建造廠房人員工資60萬元；內(nèi)部研究開發(fā)部門人員工資40萬元。 　　公司根據(jù)2007年實際發(fā)生的職工福利費(fèi)情況，經(jīng)計算2007年全年實際發(fā)生的福利費(fèi)與工資總額的比重為4%，企業(yè)將該比例作為2008年福利費(fèi)的提取比例，職工福利的受益對象為上述所有人員。 　　年度終了，企業(yè)應(yīng)將福利費(fèi)調(diào)平，年末福利費(fèi)不應(yīng)存在余額，少提補(bǔ)提，多提沖回，即：福利費(fèi)當(dāng)期實際發(fā)生金額大于預(yù)計金額的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提福利費(fèi)，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目；當(dāng)期實際發(fā)生金額小于預(yù)計金額的，應(yīng)當(dāng)沖回多提的福利費(fèi)，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。

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