“兩總制”：鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務治理的新模式

為進一步健全鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務治理，規(guī)范財政資金的運行程序，進步財政資金的使用效益，湖北省紅安縣在多年來實行鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政總出納制度的基礎(chǔ)上，以增強鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預算監(jiān)控力度、規(guī)范賬務和資金秩序為條件，于2000年初在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所推行了總制度，并根據(jù)《會計法》和有關(guān)會計制度對會計科目、記賬規(guī)劃和收支程序進行了相應調(diào)整，從而形成了一種新型的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政“兩總制”會計治理模式。筆者以為，這一制度比較規(guī)范和，操縱性強，具有一定的推廣價值�！�　作甚“兩總制”？　　“兩總制”，即總會計、總出納同一核算制度，總出納負責各專業(yè)賬的銀行存款、現(xiàn)金、有價證券的結(jié)算；總會計由預算會計兼任，亦稱總預算會計，負責各專業(yè)賬的監(jiān)視和反映，統(tǒng)括各專業(yè)賬的資金核算�！　　皟煽傊啤钡臅�計科目：　　總會計賬（含預算賬）在“暫存款”科目下按資金來源回口，設(shè)“農(nóng)財”、“農(nóng)稅”、“綜合”、“商貿(mào)”進行二級核算，同時按資金的性質(zhì)分別進行分類核算：農(nóng)財口分“支農(nóng)�？睢薄ⅰ捌渌�款項”、“周轉(zhuǎn)金”三類；農(nóng)稅口分“專項資金”、“其他款項”、“周轉(zhuǎn)金”四類；綜合口分“代管資金”、“融通資金”、“其他款項”、“周轉(zhuǎn)金”四類；商貿(mào)口分“專項資金”、“其他款項”、“周轉(zhuǎn)金”三類�？偝黾{設(shè)“國庫存款”、“其他財政存款”、“有價證券”三個科目，對資金的運行和結(jié)存情況進行總分類核算；其他各專業(yè)會計不再進行“銀行存款”、“有價證券”的核算，只設(shè)立“與預算往來”戶進行指標結(jié)算�！　�“兩總制”如何運行？　　為保證“兩總制”的順利實施與運行，著重解決了三個環(huán)節(jié)的：　　（一）新舊賬戶的銜接　　總出納銀行存款只進行總分類核算，不再按口進行明細分類核算，也不與專業(yè)會計核對存款賬�！坝袃r證券”按原核算辦法不變，既要記總賬，又要分口進行明細核算，還必須按種別及期限進行明細核算，以便到期及時兌付，收益及時轉(zhuǎn)進相關(guān)賬戶。總出納除了設(shè)置國庫存款（預算內(nèi)）、其他財政存款（預算外）兩個賬戶外，不得設(shè)其他任何賬戶�！　「鲗�業(yè)會計將原“銀行存款”、“有價證券”科目余額合并轉(zhuǎn)進“與預算往來”賬戶，借記“與預算往來”科目，貸記“銀行存款”、“有價證券”等科目。平時必須按種別及期限登記“有價證券”備查簿，并與總出納按月核對。　　總預算會計按資金的回口性質(zhì)分別作如下賬務處理：　　與農(nóng)財賬的銜接：按農(nóng)財實際轉(zhuǎn)進資金凈額借記“其他財政存款”、“有價證券”等科目，按農(nóng)財支農(nóng)�？钍罩�凈額貸記“暫存款——農(nóng)財——支農(nóng)�？睢保�按農(nóng)財賬有關(guān)周轉(zhuǎn)金賬戶余額貸記“暫存款——農(nóng)財——周轉(zhuǎn)金”，其余部分貸記“暫存款——農(nóng)財——其他款項”�！　∨c農(nóng)稅賬的銜接：按農(nóng)稅賬實際轉(zhuǎn)進資金凈額借記“其他財政存款”、“有價證券”等科目，按農(nóng)稅賬“專項資金”、農(nóng)業(yè)稅減免凈額、農(nóng)業(yè)四稅收進總額分別貸記“暫存款——農(nóng)稅——專項資金、四稅收進”等科目，按有關(guān)周轉(zhuǎn)金賬戶余額分別貸記“暫存款——農(nóng)稅——周轉(zhuǎn)金”，其余部分貸記“暫存款——農(nóng)稅——其他款項”�！　∨c綜合賬的銜接：按綜合賬實際轉(zhuǎn)進的資金凈額借記“其他財政存款、有價證券”等科目，按綜合賬專戶儲存余額或行政事業(yè)單位收支凈額貸記“暫存款——綜合—代管資金”，按綜合賬融通資金余額貸記“暫存款——綜合——融通資金”，按綜合賬各有關(guān)周轉(zhuǎn)金賬戶余額分析貸記“暫存款——綜合——其他款項”�！　∨c商貿(mào)賬的銜接：按商貿(mào)實際轉(zhuǎn)進的資金凈額借記“其他財政存款、有價證券”等科目，按商貿(mào)賬實際專項資金凈額貸記“暫存款——商貿(mào)——專項資金”，按各有關(guān)周轉(zhuǎn)金賬戶余額分析貸記“暫存款——商貿(mào)——周轉(zhuǎn)金”，其余部分貸記“暫存款——商貿(mào)——其他款項”。　　（二）款項的收付與賃證的傳遞　　資金的收進：收到賬款時，總出納根據(jù)收到的銀行票據(jù)種類號碼及資金來源、性質(zhì)填制資金收進通知單（屬所內(nèi)職員繳款的，需注明繳款人姓名、金額），加蓋收訖章，制證記賬后，第一聯(lián)保存，第二、三聯(lián)連同記賬憑證及銀行票據(jù)轉(zhuǎn)進總，總預算會計蓋章后將第三聯(lián)轉(zhuǎn)各專業(yè)會計，留下第二聯(lián)及記賬憑證銀行票據(jù)記賬并作會計檔案保管，各專業(yè)會計據(jù)第三聯(lián)作收賬通知，連同專業(yè)會計或?qū)�員開具的收據(jù)記賬聯(lián)（專管員收到各種款項，在與總出納結(jié)清票款時，就立即把相關(guān)票據(jù)記賬聯(lián)遞交各專業(yè)會計，以便及時記賬）制證記賬并作會計檔案保管�！　≠Y金的劃撥：預算內(nèi)撥款，首先受款單位根據(jù)用款計劃和年度預算開具正當有效的預算撥款申請書，經(jīng)總預算會計審定金額并加蓋指標結(jié)算專用章后，送所長審批，再由總出納開具撥單加蓋付訖章付款，制證記賬后，轉(zhuǎn)總預算會計記賬并作檔案保管；其他款項的劃撥，首先收款單位向各專業(yè)會計開具正當有效的收據(jù)（含預算外撥款申請書），專業(yè)會計經(jīng)審核后按款項的性質(zhì)填制資金劃撥通知單，以該通知單記賬聯(lián)及收到的收據(jù)作付賬憑證，據(jù)此記賬并作檔案保管；收款人持該通知單第二聯(lián)到總預算會計處審核，經(jīng)審核加蓋指標結(jié)算專用章后，由所長審批，最后總出納加蓋付訖章?lián)�此填制銀行付款憑證，通知銀行付款或支付相關(guān)有價證券�？偝黾{付款制證記賬后，將該通知單連同銀行付款憑證存根及記賬憑證一起轉(zhuǎn)進總預算會計記賬，并作會計檔案保管。　　（三）票證的治理與票款的結(jié)算　　實行票款分開結(jié)算辦法，任何票證開出后，必須在當日（24小時內(nèi)），特殊情況不得超過48小時結(jié)清票款，1萬元以上的款項，無論什么情況都應及時結(jié)算。結(jié)算時，開票人將票款繳交總出納，總出納在票證存根聯(lián)上加蓋收訖章并簽字，開票人據(jù)此向票證專管員結(jié)清票證，并將記賬聯(lián)遞交專業(yè)會計職員�？偝黾{同時按資金收進程序及時進行賬務處理�！　∑弊C的領(lǐng)繳制度。票證實行專人、專賬、專柜治理，所內(nèi)職員領(lǐng)用票證憑票證結(jié)算手冊領(lǐng)用。開票后，按規(guī)定向總出納結(jié)算票款，越日向票證專管員結(jié)清票證，注銷號碼，同時將記賬聯(lián)遞交專業(yè)會計職員記賬。專管員除了征收旺季可以領(lǐng)用并保存外，其余時間不得保存稅票，如因工作需要必須做到常領(lǐng)常銷�？偝黾{可以領(lǐng)用四稅完稅證各一本，以便平時稅款收繳，但必須做到及時清結(jié)，以防票證丟失和票款流失而造成損失�！　〖t安縣在推行“兩總制”的同時，分別對所長、總會計、總出納、各專業(yè)會計進行了全面培訓，同時對總預算會計以外的各賬的科目和核算程序也進行了同一規(guī)定�！�　“兩總制”的成效　　通過一年多時間的運轉(zhuǎn)，反響較好�！皟煽傊啤睂τ谝�(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金的治理有著十分積極的意義。一是統(tǒng)括了鄉(xiāng)級財政不同性質(zhì)的資金的規(guī)模和布局，隨時打開總預算賬，就能看清所有資金的布局和運用情況，有利于資金的規(guī)范使用和公道調(diào)度；二是資金的收進能夠及時明了，從總出納到總會計到專業(yè)會計每個環(huán)節(jié)能及時知曉和盤點；三是資金的撥付更為注重講來源、講程序，每筆資金的調(diào)出一環(huán)套一環(huán)，人人有責，減少了支出中的隨意性；四是預算會計治理的職能得到加強，預算會計（總會計）成為財政所內(nèi)各賬資金調(diào)度的總關(guān)鍵。

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