財務理論體系初探

【摘要】構建財務理論體系應遵循系統(tǒng)完整、邏輯一貫、兼容并包、科學實用、動態(tài)穩(wěn)定等原則、理財環(huán)境是財務理論體系賴以推理論證的本源的抽象范疇,是構建財務理論體系的邏輯出發(fā)點。財務理論體系由出發(fā)點理論、基礎理論、目標理論、運行理論四個層次組成,它們相互聯(lián)系,互為展墊,循序推進財務理論研究向實踐方向發(fā)展�！　　娟P鍵詞】財務理論體系　框架結構
　　
　　一、財務理論體系的框架結構
　　
　　1、財務環(huán)境理論
　　應該說,沒有任何一個財務學家否認過環(huán)境對財務理論與實務的影響,在中外財務文獻中,財務環(huán)境也都占有一定的篇幅。題目是,財務環(huán)境在財務理論體系中的地位、財務環(huán)境的具體構成及其對財務理論與實務的具體影響等題目,在研究上還不能說已經到位。時至本日,人們還是把環(huán)境視為財務理論界域以外的東西,還沒有把環(huán)境作為財務理論體系的內生性要素來看待。這樣做,將不能體現財務環(huán)境應有的理論地位,實踐中也帶來一些題目。從歷史和現實看,財務環(huán)境對財務目標及根據邏輯導出的財務戰(zhàn)略、財務策略、財務機制和方法都有著全面的和直接的影響。從這個意義上說,應當把財務環(huán)境理論作為財務理論體系的內生性要素,甚至應作為財務理論體系的最高層次來理解。
　　2、財務基礎理論
　　這是財務本體理論最基礎的部分,討論財務的具有“實質性”的題目。近年來這部分的研究較為活躍,已經出現了不少創(chuàng)新的成果。但是,財務基礎理論究竟由哪些內容或要素構成,學術界的觀點仍不盡一致。筆者以為,假如把財務理解為“一種有目的性的行為”,則財務理論的基礎部分就應當從特定的財務環(huán)境出發(fā),研究這種行為的主體與范圍、本質與職能、動機與目的、條件與條件、原則與規(guī)則、方式與方法、過程與結果等行為要素。也就是說,財務基礎理論的構成內容應當包括財務主體“包括法人主體與自然人主體”財務活動范圍、財務基礎性和基本假設、財務本質與職能、財務基本目標、財務一般過程或環(huán)節(jié)、財務基本原則、財務一般規(guī)則(包括制度性規(guī)則、技術性規(guī)則和道德性規(guī)則)、財務基本方法、財務效果評價十個部分。
　　
　　二、財務目的是財務理論體系的邏輯出發(fā)點
　　
　　財務目的是財務存在的條件,是財務產生的根本原因。下面再從財務目的與財務本質、財務職能、財務目標的關系來說明財務目的是財務理論體系的邏輯出發(fā)點。
　　1、財務目的與財務本質的關系
　　人們開展財務活動的目的是通過籌資、投資、收進、分配等活動來進步經濟效益。這是由資源的有限性與人類需求的無窮性以及商品個別勞動時間與社會勞動時間不一致這兩對基本矛盾所決定的。財務目的是財務存在的條件和產生的原因,也決定著財務本質。財務作為一種社會行為必然有一定的目的,財務本質應該體現、反映這一目的。因此,財務目的決定著財務本質,財務本質體現、反映著財務目的。
　　2、財務目的與財務職能的關系
　　財務職能是財務本身所具有的功能,當然由財務本質所決定。財務目的是通過財務本質影響著財務職能的產生和發(fā)展。沒有財務目的,根本不會有財務,更不會有財務職能。同時,財務職能的發(fā)展始終體現著財務目的的要求,不同的歷史時期,由于經濟環(huán)境的不同,為了實現財務目的,也就相應地要求財務職能不斷發(fā)展,對財務目的有用的職能得到發(fā)展,對實現財務目的作用不大的職能,則逐漸被淘汰。
　　3、財務目的與財務目標的關系
　　作為財務實踐活動的目標,是對財務治理活動提出的要求,是既有質和量的要求,又有時空風險上的要求。對財務目標的研究包含了根據所有者的要求對財務能實現什么樣的目標和如何實現這一目標的研究。財務目標實質上是財務職能的具體化,財務提出的目標不能超越財務的職能財務目標還深刻反映著財務的目的。假如財務職能的實現程度不高,無論財務目的的要求有多高都無法實現設定很高的財務目標,財務目標也就成了“空中樓閣”。所以說,財務目標是受財務目的和財務職能的雙重制約。財務目的處于財務系統(tǒng)的最高層次,決定著財務的本質和財務的職能。同時,又與財務職能共同影響和制約著財務目標,因此,財務目的是財務理論體系的邏輯出發(fā)點。
　　
　　三、財務本質理論
　　
　　1、對目前學術界不同觀點的扼要評述
　　學術界對財務本質的表述有貨幣收支活動論、資金運動論、貨幣關系論、分配關系論和價值運動論幾種主要的觀點。筆者以為,貨幣收支論過于籠統(tǒng),沒有體現財務特征;貨幣關系論過于夸大財務社會屬性,與財務很強的實踐性不相符;資金運動論對資金外延定義過寬;分配關系論沒有涵蓋所有的財務活動;價值運動論過于抽象。
　　2、財務本質新說
　　財務本質是財務出發(fā)點的正常延伸。筆者以為,財務本質是資本的投放與收益的獲取活動。這種看法能夠揭示財務這個經濟范疇內在的特殊矛盾。財務的特殊矛盾是投放資本與獲取收益之間的對立同一。從哲學上講,投放資本與獲取收益之間只存在可能性,而無必然性。要將這種可能性轉化為必然性,規(guī)避財務風險,進步收益回報率,取決于財務主體是否遵循了財務活動的規(guī)律。同時,這種表述說明了資本投放的目的是為了獲取最大限度的收益,反映了財務活動的本質要求是進步資本的運營效益,為財務治理目標的確定提供了理論依據。另外,這種表述有利于區(qū)分財務與財政、信貸。財政資金運動的內在矛盾是財政收進與財政支出的對立同一,信貸資金運動的內在矛盾是存款與貸款的對立同一,都不是資本的投放與收益的獲取的矛盾。
　　
　　【參考文獻】
　　[1] 馮琳：“財務理論體系構架的評述”，《重慶工商大學學報》2004.5
　　[2] 孔奇：“對構建我國財務理論體系的探討”，《四川會計》1998.4
　　[3] 張艷：“對我國財務理論體系創(chuàng)建的幾點思考”，《經濟師》1999.10
　　[4] 吳浩：“對財務理論體系題目的探討”，《當代經理人》2005.13

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