轉(zhuǎn)讓定價(jià)與國際稅務(wù)籌劃

時(shí)間：2024-10-20 10:05:56 財(cái)稅畢業(yè)論文我要投稿

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　　籌劃是想辦法，定計(jì)劃；籌措計(jì)劃；為了一件事的開始而做準(zhǔn)備。下面是小編收集整理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)與國際稅務(wù)籌劃，希望大家喜歡。

　　[摘要] 本文先容了利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)與避稅地相結(jié)合進(jìn)行國際稅務(wù)籌劃的原理，舉例說明利用貿(mào)易公司在香港進(jìn)行稅務(wù)籌劃的條件與方法，并進(jìn)一步提示了受控外國公司法律制度對(duì)國際稅務(wù)籌劃的限制性影響。

　　[關(guān)鍵詞] 國際稅務(wù)籌劃轉(zhuǎn)讓定價(jià) 避稅地貿(mào)易公司 CFC法律

　　轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)籌劃法是指納稅人為達(dá)到轉(zhuǎn)移利潤躲避稅負(fù)的目的，按高于或低于正常市價(jià)確定的內(nèi)部價(jià)格成交。在跨國經(jīng)營活動(dòng)中，因國與國之間稅收差別大，母公司與子公司、總公司與分公司或總機(jī)構(gòu)與駐外常設(shè)機(jī)構(gòu)之間具有相對(duì)獨(dú)立的形式，彼此之間業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)聯(lián)系廣泛，從而有較大的余地實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品價(jià)格轉(zhuǎn)讓。利用避稅地進(jìn)行稅務(wù)籌劃是在避稅地建立控股公司，再由控股公司向外投資，建立其他的公司。企業(yè)跨國經(jīng)營過程中可以采用轉(zhuǎn)讓定價(jià)與避稅地相結(jié)合的方式（即在避稅地建立基地公司）進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以便取得更好的籌劃效果。下面從利用貿(mào)易公司進(jìn)行稅務(wù)籌劃的角度加以分析。

　　一、利用貿(mào)易公司進(jìn)行稅務(wù)籌劃一般手段

　　開展中介貿(mào)易業(yè)務(wù)是各類所得和財(cái)產(chǎn)向基地公司轉(zhuǎn)移的基本手段。主要有兩種模式：

　　1、在母公司和其在別國的所得來源之間插進(jìn)一個(gè)中間環(huán)節(jié)。通過基地公司進(jìn)行交易，使別國所得向基地公司轉(zhuǎn)移。

　　2、公司團(tuán)體內(nèi)部其他關(guān)聯(lián)公司之間進(jìn)行交易時(shí)插進(jìn)一中間環(huán)節(jié)。通過基地公司交易結(jié)合轉(zhuǎn)移定價(jià)將利潤由有關(guān)關(guān)聯(lián)公司向基地公司轉(zhuǎn)移。

　　二、貿(mào)易公司的設(shè)立條件

　　1、設(shè)立地具有較低稅率，或?qū)ν馍痰膬?yōu)惠政策。

　　2、可以提供足夠的真實(shí)的治理活動(dòng)和其他業(yè)務(wù)，以表明公司不是影子公司，使它和其他高稅國的購銷交易被有關(guān)稅務(wù)當(dāng)局承認(rèn)。

　　3、純避稅地會(huì)受到更嚴(yán)格的轉(zhuǎn)移定價(jià)調(diào)查，不宜進(jìn)選。

　　三、利用貿(mào)易公司在香港進(jìn)行稅務(wù)籌劃

　　作為全球著名的自由貿(mào)易港，香港不僅實(shí)行零關(guān)稅政策，而且還有著非常優(yōu)惠的所得稅政策。香港采用地域來源征稅原則，即只有源自香港的利潤才需在香港課稅，而源自其他地方的利潤則不需在香港繳納所得稅。

　　1、香港確定利潤來源地的基本原則

　　一項(xiàng)交易的利潤是否從香港抑或香港以外地區(qū)賺取，需要查明納稅人從事賺取有關(guān)利潤的活動(dòng)，以及該納稅人從事該活動(dòng)的地方。在確定利潤來源地時(shí)，只須考慮那些直接產(chǎn)生毛利的貿(mào)易活動(dòng)，而一般行政治理等活動(dòng)通常不在考慮之列。做出日常投資或業(yè)務(wù)決定的地點(diǎn)，只是確定利潤來源地時(shí)須考慮的因素之一，而在一般情況下并不是決定性的因素。

　　2、香港對(duì)貿(mào)易公司利潤確認(rèn)的一般原則

　　（1）如有關(guān)買賣合約在香港訂立，所得利潤須在香港課稅。

　　（2）如有關(guān)買賣合約在香港以外的地方訂立，所得利潤不需在香港課稅。

　�。�3）如購買合約或售賣合約其中一項(xiàng)在香港訂立，則初步的假設(shè)是所得利潤須在香港課稅，但必須考慮全部事實(shí)，以確定利潤的來源地。

　�。�4）如銷售的對(duì)象是香港顧客，有關(guān)的售賣合約通常會(huì)視作在香港訂立。

　�。�5）如有關(guān)人士不需離開香港，而是在香港通過電話或其他電子媒介，包括互聯(lián)網(wǎng)，訂立買賣合約，則有關(guān)合約視作在香港訂立。

　�。�6）從貿(mào)易所賺取的利潤只可劃為需全數(shù)在香港課稅或完全不需在香港課稅，分?jǐn)傆?jì)算有關(guān)利潤并不適用。

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